IAE a Espanya: impost d’activitats econòmiques

L’IAE (impost sobre les activitats econòmiques) és un impost sobre l’activitat econòmica d’una empresa. Només ho paguen les empreses la facturació de les quals superi el milió d’euros. L’IAE es calcula per etapes segons la facturació de l’empresa.

Significat d’IAE

Els contribuents de l’IAE són persones físiques (empreses unipersonals, autònoms), persones jurídiques (empreses) i corporacions sense personalitat jurídica (herències i comunitats de béns) que facin activitats empresarials, professionals i artístiques, a excepció d’agricultura, ramaderia, silvicultura i pesca . L’impost espanyol IAE és un impost municipal però ho gestiona administrativament l’autoritat fiscal nacional (Hisenda, AEAT).

Quants diners és l’impost IAE?

La determinació de l’IAE és un procediment relativament complicat. S’hi apliquen diversos coeficients.

Un coeficient depèn de la facturació neta. La facturació neta s’ha d’informar a l’oficina d’impostos mitjançant el model Model 848 (anualment: 1 de gener – 14 de febrer). Alternativament, la facturació neta es pot declarar mitjançant limpost de societats. La ubicació de l’empresa al municipi respectiu proporciona un coeficient addicional.

Hi ha tres tipus impositius:

• La tarifa mínima municipal s’especifica a les taules oficials de tarifes aplicables i dóna dret al contribuent a operar dins un municipi.
• La taxa provincial dóna dret al contribuent a operar a tota la província sense estar obligat a pagar la taxa municipal.
• El tipus nacional dóna dret al contribuent a operar a tot Espanya sense haver de pagar el tipus mínim municipal o provincial. Tot i això, només determinades activitats estan subjectes a la tarifa provincial o nacional.

Les tarifes fiscals de l’IAE són fixes. A més, al càlcul de l’impost també es poden tenir en compte determinats fets objectius relacionats amb l’activitat realitzada. Aquests fets inclouen el consum elèctric, la mida dels locals comercials, torns de treball, etc.

Import base imposable

La llei estableix una suma base mínima per a cada número IAE. Actualitzats anualment als coeficients del BOE (Butlletí Oficial de l’Estat):

1. Facturació neta: 1,29-1,35 (segons el volum de facturació)
2. Ubicació: el municipi pot establir diferents multiplicadors segons la ubicació del local comercial dins el nucli urbà: 0,4-3,8
3. Bonificacions o descomptes (per exemple: descompte de fundador: 50% els primers 5 anys)

Activitats que no apliquen a l’IAE

En principi, totes les activitats comercials privades estan subjectes a l’impost de l’IAE, igual que els autònoms i els artistes, però no pas l’agricultura i la pesca. Els autònoms també es consideren comerciants individuals si tenen locals comercials o oficines i empleats. A la pràctica, la majoria de les empreses estan exemptes de l’impost IAE, com s’explica a continuació. Una classificació precisa es fa mitjançant les taules publicades per loficina dimpostos sobre la classificació de limpost sobre el comerç.

Si la vostra activitat figura a la taula IAE sota “Secció” un, és un propietari únic; “Secció” dos són autònoms; i “Secció” tres són artistes.

Qui n’està exclòs?

L’exempció s’aplica a:

• Persones físiques: és a dir, tots els autònoms;
• Persones jurídiques amb una facturació neta (Import Net de Xifra de Negocis) inferior a 1.000.000,00 euros i societats civils.

En qualsevol cas, tots els contribuents també estan exempts durant els primers dos anys d’activitat. Per poder reclamar aquestes exempcions, cal complir certa informació i obligacions formals. Independentment de si està exempt o no, abans d’iniciar una activitat econòmica, ha de ser declarat a les autoritats fiscals espanyoles al model Model 036 o 37. on s’ha d’indicar el número IAE (classificació o epígraf), entre altres coses. L’oficina d’impostos té un número IAE separat a una llista per a cada activitat econòmica.

Model 840

Els contribuents que estiguin subjectes a l’IAE per no complir les exempcions anteriors han de completar el Model 840.

Si un contribuent deixa de ser elegible per a les exempcions anteriors dins un termini determinat, ha d’informar a l’Administració Tributària espanyola que ja no és elegible per a l’exempció completant el Model 840, i ha de tornar a completar el mateix formulari si torna a ser elegible per a l’exempció.

El formulari 840 també s’ha d’enviar dins del període d’1 mes si hi ha una modificació que afecta el càlcul de l’IAE o la persona/entitat es dóna de baixa. En la majoria dels casos, això és perquè la facturació neta de l’empresa és superior a 1.000.000,00 Euros, la qual cosa significa que el formulari 840 s’ha de presentar abans que finalitzi el període impositiu següent. És a dir, si al tancament del 2019 la seva facturació neta va ser superior a 1.000.000,00 €, haurà de presentar el model 840 durant el mes de desembre del 2020, tenint efectes a partir del 2021.

Model 036 – persones físiques i jurídiques

Per sol·licitar un número d’identificació fiscal IAE per a una persona jurídica, cal emplenar el model 036, proporcionat per l’autoritat fiscal espanyola, és a dir, l’Agència Tributària. El formulari s’aplica a tota mena de comunicacions de contribuents per a tots els impostos i tipus de casos de registre. Per sol·licitar el NIF només cal marcar el

camp 110 de la primera pàgina, signar la declaració (amb la data i el nom i, si escau, el tipus de representació de l’empresa) i la pàgina 2A (persones físiques) o pàgina 2B (persones jurídiques) amb les dades identificatives de la persona o empresa. Gairebé totes les sol·licituds mitjançant el model 036 es poden realitzar a través d’Internet, a excepció de la sol·licitud de Número d’Identificació Fiscal espanyol, ja que, si el sol·licitant encara no està inclòs a la base de dades corresponent, no serà reconegut pel sistema. Si estàs registrat a efectes de l’IVA, també has de considerar les caselles 111 (Alta al cens d’empresaris i professionals) i 130 (sol·licitud d’inscripció al Registre d’operadors intracomunitaris).

Model 037- autònoms

Com a regla general, cal utilitzar el formulari 037 (declaració censal) per registrar-se a l’oficina d’impostos. Es pot realitzar en dues etapes, cosa que té l’avantatge que no totes les obligacions formals es contrauen des del principi:

• Primera etapa: Fins i tot abans de linici de lactivitat (alta prèvia a linici de lactivitat) sha de declarar el negoci si ja es va incórrer en costos, p. ex. per a estudis de mercat, equips d’oficina, presència a Internet, etc. En cas contrari, hi haurà problemes si la factura rebuda amb aquesta finalitat es descompta posteriorment com a costos operatius o es reclama l’impost suportat si està datat abans de la trucada alta prèvia a l’inici de l’activitat.
• Segona etapa: Com més tard quan s’emeten les primeres factures, de vegades fins i tot abans, per exemple, quan els clients estan empleats o es retenen impostos als proveïdors (retencions), cal declarar l’inici definitiu de l’activitat (alta definitiva) .

Obligacions formals

Els subjectes passius són les persones físiques o jurídiques que estan subjectes al pagament de limpost. El període impositiu correspon a l’any natural, excepte l’any del registre. En aquest cas, el període impositiu s’estén des de l’inici de l’activitat fins al final de l’any del calendari. L´impost es paga anualment. Si l’any de registre inicial l’activitat no comença l’1 de gener, l’impost es calcula a prorrata segons el temps restant de l’any. A GMTax Consultancy ens especialitzem en aquest tipus de tràmits i tots els altres relacionats amb les operacions de la vostra empresa o amb qüestions de comptabilitat fiscal. No dubteu a contactar-nos ara per obtenir ajuda professional en aquests assumptes.