.
0

IAE en España: Impuesto de Actividades Económicas

El IAE (Impuesto sobre las Actividades Económicas) es un impuesto sobre la actividad económica de una empresa. Solo lo pagan las empresas cuya facturación supere el millón de euros. El IAE se calcula por etapas según la facturación de la empresa.

Significado de IAE

Los contribuyentes del IAE son personas físicas (empresas unipersonales, autónomos), personas jurídicas (empresas) y corporaciones sin personalidad jurídica (herencias y comunidades de bienes) que realicen actividades empresariales, profesionales y artísticas, con excepción de agricultura, ganadería, silvicultura y pesca.

El impuesto español IAE es un impuesto municipal pero lo gestiona administrativamente la autoridad fiscal nacional (Hacienda, AEAT).

¿Cuánto es el impuesto IAE?

La determinación del IAE es un procedimiento relativamente complicado. Se aplican varios coeficientes.

Business

Un coeficiente depende de la facturación neta. La facturación neta se debe informar a la oficina de impuestos mediante el modelo Modelo 848 (anualmente: 1 de enero – 14 de febrero). Alternativamente, la facturación neta se puede declarar mediante el Impuesto de Sociedades.

La ubicación de la empresa en el municipio respectivo proporciona un coeficiente adicional.

Hay tres tipos impositivos:

  • La tarifa mínima municipal se especifica en las tablas oficiales de tarifas aplicables y da derecho al contribuyente a operar dentro de un municipio.
  • La tasa provincial da derecho al contribuyente a operar en toda la provincia sin estar obligado a pagar la tasa municipal.
  • El tipo nacional da derecho al contribuyente a operar en toda España sin tener que pagar el tipo mínimo municipal o provincial. Sin embargo, solo determinadas actividades están sujetas a la tarifa provincial o nacional.

Las tarifas fiscales del IAE son fijas. Además, en el cálculo del impuesto también se pueden tener en cuenta determinados hechos objetivos relacionados con la actividad realizada. Estos hechos incluyen el consumo eléctrico, el tamaño de los locales comerciales, turnos de trabajo, etc.

Importe base imponible

La ley establece un monto base mínimo para cada número IAE. Actualizados anualmente en los coeficientes del BOE (Boletín Oficial del Estado):

  1. Facturación neta: 1,29 a 1,35 (según el volumen de facturación)
  2. Ubicación: el municipio puede establecer diferentes multiplicadores según la ubicación del local comercial dentro del casco urbano: 0,4 a 3,8
  3. Bonificaciones o descuentos (por ejemplo: descuento de fundador: 50% en los primeros 5 años)

Actividades que no aplican al IAE

En principio, todas las actividades comerciales privadas están sujetas al impuesto del IAE, al igual que los autónomos y los artistas, pero no la agricultura y la pesca. Los autónomos también se consideran comerciantes individuales si tienen locales comerciales u oficinas y empleados.

En la práctica, la mayoría de las empresas están exentas del impuesto IAE, como se explica a continuación.

Una clasificación precisa se realiza mediante las tablas publicadas por la oficina de impuestos sobre la clasificación del impuesto sobre el comercio.

Si su actividad figura en la tabla IAE bajo “Sección” uno, es un propietario único; “Sección” dos son autónomos; y “Sección” tres son artistas.

¿Quién está excluido de este impuesto?

La exención se aplica a:

  • Personas físicas: es decir, todos los autónomos;
  • Personas jurídicas con una facturación neta (Importe Neto de Cifra de Negocios) inferior a 1.000.000,00 Euros y sociedades civiles.

En cualquier caso, todos los contribuyentes también están exentos durante los dos primeros años de actividad.

Para poder reclamar estas exenciones, se debe cumplir con cierta información y obligaciones formales.

Independientemente de si está exento o no, antes de iniciar una actividad económica, debe ser declarado a las autoridades fiscales españolas en el modelo Modelo 036 o 37. donde se debe indicar el número IAE (clasificación o epígrafe), entre otras cosas.

La oficina de impuestos tiene un número IAE separado en una lista para cada actividad económica.

Modelo 840

Los contribuyentes que estén sujetos al IAE por no cumplir con las exenciones anteriores deben completar el Modelo 840.

Si un contribuyente deja de ser elegible para las exenciones anteriores dentro de un plazo determinado, debe informar a la Administración Tributaria española que ya no es elegible para la exención completando el Modelo 840, y debe volver a completar el mismo formulario si vuelve a ser elegible para la exención.

Business

El formulario 840 también debe enviarse dentro del período de 1 mes si hay una modificación que afecta el cálculo del IAE o la persona/entidad se da de baja. En la mayoría de los casos, esto se debe a que la facturación neta de la empresa es superior a 1.000.000,00 Euros, lo que significa que el formulario 840 debe presentarse antes de que finalice el siguiente período impositivo. Es decir, si al cierre de 2019 su facturación neta fue superior a 1.000.000,00 €, deberá presentar el modelo 840 durante el mes de diciembre de 2020, teniendo efectos a partir de 2021.

Modelo 036 – personas físicas y jurídicas

Para solicitar un número de identificación fiscal IAE para una persona jurídica, se debe cumplimentar el modelo 036, proporcionado por la autoridad fiscal española, es decir, la Agencia Tributaria.

El formulario se aplica a todo tipo de comunicaciones de contribuyentes para todos los impuestos y tipos de casos de registro. Para solicitar el NIF solo es necesario marcar el campo 110 de la primera página, firmar la declaración (con la fecha y nombre y, en su caso, el tipo de representación de la empresa) y la página 2A (personas físicas) o la página 2B (personas jurídicas) con los datos identificativos de la persona o empresa.

Casi todas las solicitudes mediante el modelo 036 se pueden realizar a través de Internet, a excepción de la solicitud de Número de Identificación Fiscal español, ya que, si el solicitante aún no está incluido en la base de datos correspondiente, no será reconocido por el sistema.

Si estás registrado a efectos del IVA, también debes considerar las casillas 111 (Alta en el censo de empresarios y profesionales) y 130 (solicitud de inscripción en el Registro de operadores intracomunitarios).

Modelo 037- autónomos

Como regla general, el formulario 037 (declaración censal) debe utilizarse para registrarse en la oficina de impuestos. Se puede realizar en dos etapas, lo que tiene la ventaja de que no todas las obligaciones formales se contraen desde el principio:

  • Primera etapa: Incluso antes del inicio de la actividad (alta previa al inicio de la actividad) se debe declarar el negocio si ya se incurrió en costos, p. ej. para estudios de mercado, equipos de oficina, presencia en Internet, etc. De lo contrario, habrá problemas si la factura recibida para tal fin se descuenta posteriormente como costos operativos o se reclama el impuesto soportado si está fechado antes de la llamada alta previa al inicio de la actividad.
  • Segunda etapa: A más tardar cuando se emiten las primeras facturas, a veces incluso antes, por ejemplo, cuando los clientes están empleados o se retienen impuestos a los proveedores (retenciones), se debe declarar el inicio definitivo de la actividad (alta definitiva).

Obligaciones formales

Los sujetos pasivos son las personas físicas o jurídicas que están sujetas al pago del impuesto. El período impositivo corresponde al año natural, excepto en el año del registro. En este caso, el período impositivo se extiende desde el inicio de la actividad hasta el final del año calendario.

El impuesto se paga anualmente. Si en el año de registro inicial la actividad no se inicia el 1 de enero, el impuesto se calcula a prorrata según el tiempo restante del año.

En GMTax Consultancy nos especializamos en este tipo de trámites y todos los demás relacionados con las operaciones de su empresa o con cuestiones de contabilidad fiscal. No dude en contactarnos ahora para obtener ayuda profesional en estos asuntos.