Ets soci i/o administrador d’una empresa i estàs utilitzant a nivell personal béns que estan a nom de empresa? Immobles, vehicles, equips electrònics, etc. Amb les darreres resolucions, queda més clar el criteri controvertit que ha d’aplicar la Inspecció d’ Hisenda sobre com valorar-ho en cada cas. Aquest és un tema habitual sobre el que moltes empreses no hi paren molta atenció i és important tenir-ho clar.
És evident que, en la mesura en què utilitzis un bé que és propietat de l’empresa, cal que tributis per aquesta retribució en espècie.
El Tribunal Econòmic Administratiu Central (TEAC) en una resolució de setembre de 2025 ha clarificat com s’ha de valorar aquesta retribució, de manera que:
- Quan el bé en qüestió s’ha adquirit per l’activitat ordinària de l’empresa, si el soci en fa un ús personal, cal valorar l’operació segons la norma d’operacions vinculades (la que haguessin determinat parts independents).
Per exemple, una societat que es dedica al lloguer d’habitatges cedeix, de manera puntual, un dels immobles que habitualment té llogat a tercers, al seu soci o administrador.
- Ara bé, quan l’empresa hagi adquirit aquest bé estrictament per a l’ús personal del soci, i que per tant no s’utilitza per l’activitat ordinària de la societat, llavors es considerarà un rendiment del capital mobiliari en espècie i caldrà aplicar els criteris de valoració de les retribucions en espècie establerts a la Llei de l’IRPF.
Per exemple, si una societat que fa una activitat industrial cedeix un immoble al seu soci o administrador.
Aspectes a tenir en compte:
- Cal avaluar si es tracta d’un cas on es pot valorar la retribució en base a la normativa d’operacions vinculades on es tindrà més marge per utilitzar el mètode que consideris (preu lliure comparable, cost increment, preu de revenda, etc.) per justificar una valoració menor que impliqui una tributació menor al teu IRPF; o bé, en contraposició, s’haurà d’aplicar la norma de l’IRPF per rendiments en espècie, que és una norma objectiva de la qual, en molts casos, en sol resultar una valoració superior.
- Si es valora com una operació vinculada, cal justificar la valoració amb la documentació corresponent
- El fet de que hi hagi vinculació entre el beneficiari de l’ús del bé i la societat no implica, necessàriament, que calgui fer la valoració segons la norma d’operacions vinculades: cal analitzar-ho cas a cas.
Per tant, la meva recomanació és estudiar bé el cas i que es valori aquest ús personal de béns de la societat correctament des del principi, per evitar ensurts amb l’Administració, i en això estic a la teva disposició per ajudar-te, si ho consideres oportú!