Model 720. Declaració de béns a l’estranger

La Llei 7/2012, de 29 d’octubre, va introduir una nova obligació d’informació sobre béns i drets situats a l’estranger, amb l’objectiu d’intensificar la lluita contra el frau fiscal.

Sintetitzant, la tinença de béns i drets a l’estranger està subjecta a una obligació tributària de caràcter informatiu que es manifesta a través del model720 .

Qui està obligat a presentar el model 720?

Estan obligats a presentar el Model 720:

• Persones físiques i jurídiques residents al territori espanyol.
• Establiments permanents al territori espanyol de persones o entitats no residents.
• Entitats de l’article 35.4 de la Llei 53/2007: Herències jacents, comunitats de béns i entitats sense personalitat jurídica que constitueixin una unitat econòmica o un patrimoni separat susceptibles d’imposició.

Com a excepcions a la regla general, no serà necessari presentar el Model 720, entre d’altres:

• Si el valor conjunt dels comptes bancaris a l’estranger (saldo a 31 de desembre i saldo mitjà de l’últim trimestre) no supera els 50.000 euros.
• La presentació de la declaració en anys successius només serà obligatòria quan es produeixi un increment superior a 20.000 euros respecte de les quantitats que van determinar la presentació de l’última declaració presentada.
• Aquest límit també s’aplica als béns com valors, drets, assegurances, rendes i béns immobles a l’estranger.

• Aquells béns dels quals siguin titulars persones jurídiques i altres entitats residents en territori espanyol, així com establiments permanents a Espanya de no residents , registrats en la seva comptabilitat de forma individualitzada i suficientment identificats.

• Aquells béns dels quals siguin titulars persones físiques residents en territori espanyol que desenvolupin una activitat econòmica i portin la seva comptabilitat d’acord amb el que disposa el Codi de Comerç, registrats en la seva comptabilitat de manera individualitzada i suficientment identificats. Aquesta excepció no s’aplica als valors, drets, assegurances i rendes.

Què s’ha d’incloure al model 720?

El Model 720 ha d’incloure:

• Comptes bancaris en entitats financeres estrangeres.
• Valors, drets, assegurances i rendes gestionats o dipositats a l’estranger.
• Béns immobles i drets sobre immobles a l’estranger.
• Informació sobre les accions i participacions en el capital social o fons patrimonial d’institucions d’inversió col·lectiva situades a l’estranger.
• Informació sobre assegurances de vida i invalidesa quan l’entitat asseguradora es trobi situada a l’estranger o sobre les rendes temporals o vitalícies obtingudes com a conseqüència de la entrega d’un capital en diners, de drets de contingut econòmic o de béns mobles o immobles, a entitats situades a l’estranger.
• Tinença de monedes virtuals.

Termini per presentar el Model 720

Es realitzarà entre l’1 de gener i el 31 de març de l’any següent al que es refereixi la informació a subministrar.

La presentació es realitza exclusivament per via telemàtica, utilitzant un certificat digital.

Consideracions importants:
• No hi haurà obligació d’informar quan la suma dels béns no superi els 50.000 €.
• Un cop presentada la primera declaració del Model 720, només caldrà tornar a presentar-la per a aquells grups de béns que hagin experimentat un increment superior a 20.000 € respecte a l’última declaració presentada

Esperem que amb el nostre article hàgim resolt les qüestions més bàsiques respecte a aquesta obligació informativa, quedant a la vostra disposició per assessorar-vos al respecte, així com per a la preparació i presentació de la mateixa.