Transmissió d’empresa per jubilació a familiars

Quins són els incentius fiscals d’aquesta operació?

Per al donatari:

• Reducció en l’Impost de Donacions (ISD) si es compleixen determinats requisits. Concretament, a Catalunya la reducció és del 95%.
• Exempció en l’Impost sobre el Patrimoni (IP) si es compleixen determinats requisits.
• Si és entre ascendents i descendents dels Grups I o II a Catalunya, aplicació de la tarifa reduïda del 5% al 9% si es formalitza en escriptura pública.

Per al donant:

• Exempció a l’IRPF de la gainça patrimonial derivada de la donació d’accions o participacions de l’empresa familiar si es compleixen determinats requisits.

Què he de tenir en compte per beneficiar-me dels incentius fiscals en la transmissió de l’empresa familiar?

Cal tenir en compte diversos aspectes, com l’edat del donant, el cessament en les funcions directives, la naturalesa operativa de l’empresa, la participació familiar, les funcions directives i la remuneració.

Aspectes a tenir en compte pel donant:

Es tracta d’una figura reconeguda en el dret civil català i en el d’altres comunitats autònomes (però inexistent en el dret civil comú estatal) que consisteix en un acord formalitzat davant notari entre dues o més persones que permet donar seguretat a les parts (qui transmet i qui rep) sobre una futura herència. A diferència del testament, només és revocable per acord de totes les parts, llevat que s’hagi pactat el contrari.

Per què el pacte successori pot ser l’opció adequada davant la donació de participacions de la teva empresa familiar?

Perquè et permet reduir o ajornar la tributació, segons el cas.

Quins beneficis fiscals té el pacte successori?

Depenent del tipus de pacte successori, hi ha diferents beneficis fiscals.

Beneficis fiscals:

Si no hi ha atribució de present, et garanteix, en vida, que les participacions de l’empresa familiar seran teves després de la defunció del transmitent en la proporció pactada, sense generar l’obligació de liquidar els impostos derivats d’una donació inter vivos. Els beneficis són els següents:

• No obliga a pagar l’Impost de Donacions (ISD) en el moment de formalitzar el pacte successori.
• No es genera cap gainça patrimonial a l’IRPF del transmitent, ja que la transmissió serà futura i, a més, en el moment de la defunció tampoc hi haurà tributació perquè no s’aplica la coneguda “plusvàlua del mort”.

Si hi ha atribució de present, les participacions es transmeten en el mateix moment de la signatura, de manera que:

• Es merita l’Impost de Successions i Donacions (ISD), segons si es tracta d’un heredament o d’una atribució particular.
• A l’IRPF, el transmitent pot evitar la tributació si es compleixen determinats requisits.

A tall informatiu, en el cas de Catalunya cal tenir en compte les especificitats de cada modalitat de pacte successori:

• Heredament simple (sense atribució de present)
• Heredament cumulatiu (amb atribució de present)
• Atribució particular amb atribució de present
• Atribució particular sense atribució de present

Quins beneficis fiscals existeixen en heretar una empresa familiar?

Els beneficis fiscals són els mateixos que en les donacions, amb l’única diferència que, en aquest cas, per aplicar la reducció del 95% en l’Impost de Successions desapareix el requisit de l’edat del transmitent i, pel que fa a l’adquirent, s’amplia el grau de parentiu fins al tercer grau.

La tarifa de l’impost respecte a la donació pot ser diferent i els percentatges de bonificació també poden variar, per la qual cosa cal analitzar la tributació resultant en cada cas concret.

Puc regular la successió de la meva empresa en el testament?

Correcte, hi ha diverses opcions per regular el traspàs de la propietat i el control de la societat després del decés del propietari. A més de deixar les participacions directament als hereus o legataris, poden ser d’interès altres figures menys comunes de transmissió que permetin establir condicions, com ara: llegat a favor del cònjuge de l’usdefruit de les participacions socials, la substitució fideïcomissària de participacions socials, el fideïcomís de residu de participacions socials, l’atribució del control de la societat a un o més fills, la separació entre la gestió i la propietat de la societat, o fins i tot deixar establertes previsions en cas de defunció de l’administrador.

Quin paper té la legítima en la successió de la meva empresa?

A l’hora de planificar la successió de l’empresa, si hi ha diversos fills o descendents, aquests tenen dret a una part de l’herència (la quantia varia segons la comunitat autònoma; a Catalunya és el 25% de l’herència). Això pot comportar risc de desmembrament de l’empresa, pèrdua de control o dificultats de gestió.

Per preveure i evitar aquests riscos, hi ha diferents opcions, depenent de si s’ha determinat o no quin hereu o hereus són més adients per continuar el negoci familiar.

Si pràcticament tota l’herència són les participacions de la societat, i no es volen atribuir aquestes participacions als legitimaris, ni tampoc altres béns de l’herència, una opció és que l’hereu pagui amb diners propis la legítima als legitimaris.