L’usdefruit és una figura legal que permet a una persona gaudir i treure profit d’un bé que pertany a una altra. En l’àmbit successori, aquest dret adquireix una importància especial, ja que permet garantir el benestar del cònjuge supervivent o d’una altra persona designada, sense perdre de vista la protecció del patrimoni familiar.

A GM Tax Consultancy, disposem de un equip d’advocats i assessors especialitzats en herències que t’acompanyaran en cada pas del procés perquè les teves decisions s’ajustin a les teves necessitats i a la normativa vigent.

Què és l’usdefruit?

L’usdefruit és el dret d’utilitzar i beneficiar-se d’un bé aliè, sense arribar a ser-ne el propietari. L’usufructuari, és a dir, qui rep aquest dret, pot aprofitar els fruits i rendes que generi el bé, com lloguers o interessos, però no té la facultat de disposar-ne mitjançant una venda sense el consentiment del nu propietari (qui és el titular de la propietat). Aquesta separació de drets genera un escenari en què el bé es divideix en dos elements: la possessió d’ús i gaudi i la nua propietat.

Implicacions de l’usdefruit en una herència

Quan una herència inclou un usdefruit, s’estableix que un o diversos hereus podran gaudir del bé sense convertir-se’n en propietaris immediats. Això és especialment habitual en el cas d’habitatges, on es vol que, per exemple, el cònjuge supervivent continuï residint a l’immoble o percebi les rendes derivades del seu lloguer.

Les principals implicacions són:

• Limitació en la disposició del bé: L’usufructuari no pot vendre el bé sense que s’afecti l’usdefruit, cosa que significa que qualsevol operació de compravenda haurà de contemplar aquesta situació.
• Divisió de drets: Es separen els drets d’ús i gaudi del dret de propietat, cosa que pot influir en la valoració del patrimoni a efectes de repartiment entre hereus.
• Obligacions de conservació: L’usufructuari ha de mantenir el bé en bon estat, realitzant les reparacions ordinàries necessàries, mentre que les extraordinàries corresponen al nu propietari.
• Impacte en l’administració patrimonial: La coexistència d’usdefruit i nua propietat pot generar conflictes en la gestió i administració del bé, per la qual cosa és fonamental comptar amb un assessorament legal adequat.

Aquests aspectes són essencials per planificar de manera eficaç la transmissió de béns i evitar discrepàncies que puguin desencadenar litigis.

Formes de constitució de l’usdefruit

Hi ha tres vies principals per les quals es pot constituir l’usdefruit en una herència:

• Per llei: La normativa pot atorgar l’usdefruit, com en el cas del cònjuge vidu, que té dret a una part del cabal hereditari en concepte de legítima. La legislació espanyola estableix percentatges específics segons l’existència de descendents o ascendents.
• Per testament: El causant pot disposar, en el seu testament, que determinats béns es transmetin en usdefruit a una persona de la seva elecció. Això permet personalitzar la distribució dels béns segons els seus desitjos.
• Per contracte: Tot i que és menys freqüent en l’àmbit successori, les parts poden acordar mitjançant contracte l’establiment de l’usdefruit, ajustant-se a les condicions pactades.

Cada una d’aquestes modalitats té implicacions particulars en la planificació patrimonial, essent crucial definir amb claredat l’abast i la durada de l’usdefruit per evitar malentesos futurs.

Drets i obligacions de l’usufructuari

L’usufructuari gaudeix de certs drets sobre el bé, però també assumeix responsabilitats per a la seva conservació:

• Drets: Pot utilitzar el bé i gaudir de tots els fruits i rendes que generi, com en el cas de rebre ingressos per lloguer. A més, pot fer millores que no alterin l’essència del bé, sense que això obligui el propietari a indemnitzar.
• Obligacions: Ha de tenir cura del bé, efectuant les reparacions ordinàries i notificant al propietari sobre la necessitat d’intervencions extraordinàries. Al final de l’usdefruit, el bé ha de ser retornat en condicions similars a les inicials, llevat del deteriorament natural per l’ús.

Aquest equilibri entre drets i deures assegurar que ambdues parts puguin beneficiar-se de la propietat sense que una interfereixi excessivament en el dret de l’altra.

Tipus d’usdefruit segons el seu origen i durada

Tenim un article extens sobre els tipus d’usdefruit si necessites aprofundir en el tema (enllaç). L’usdefruit en una herència es pot classificar atenent a dos criteris fonamentals:

1. Segons el seu origen:
   • Usdefruit legal: És el que s’estableix per mandat de la llei, essent habitual en el cas del cònjuge vidu. La llei defineix diferents percentatges de l’usdefruit en funció de l’existència de fills, ascendents o la situació familiar del difunt.
   • Usdefruit voluntari: S’estableix per la voluntat del testador en el seu testament, cosa que li permet designar a qui desitgi per gaudir del dret d’usdefruit.
2. Segons la seva durada:
   • Usdefruit vitalici: Es manté durant tota la vida de l’usufructuari i s’extingeix amb la seva defunció.
   • Usdefruit temporal: Té un termini definit o està condicionat al compliment de certes condicions. En aquest cas, el valor de l’usdefruit es calcula en funció del nombre d’anys que restin fins a la seva finalització.

Aquestes distincions són essencials per determinar el valor de l’usdefruit i per planificar adequadament la successió.

Com es calcula el valor de l’usdefruit

Determinar el valor de l’usdefruit és essencial tant per a la venda del bé com per al repartiment equitatiu en una herència. El mètode varia segons el tipus d’usdefruit:

• Usdefruit vitalici: Es calcula considerant l’edat de l’usufructuari i el valor del bé. Consisteix en una fórmula en què es resta l’edat de l’usufructuari d’un nombre base (com 89) per obtenir el percentatge que s’aplica sobre el valor (amb un mínim del 10% i un màxim del 70%).
• Exemple: Imagina que un usufructuari de 60 anys disposa d’un immoble valorat en 200.000 euros. Aplicant la fórmula (89 – 60 = 29), el 29% de 200.000 euros seria 58.000 euros, representant el valor de l’usdefruit.
• Usdefruit temporal: S’assigna un percentatge fix per cada any complet d’usdefruit (2% per any d’usdefruit), amb un límit màxim (del 70%).
• Exemple: Suposem un bé valorat en 100.000 euros i un usdefruit temporal de 4 anys. El càlcul seria 4 anys x 2% = 8%, que es tradueix en 8.000 euros com a valor de l’usdefruit.

És important tenir en compte que aquests càlculs han d’ajustar-se als límits legals, evitant percentatges inferiors al mínim o superiors al màxim establert per la normativa.

Per concloure.

L’usdefruit en una herència és una eina legal que permet conciliar el dret al gaudi dels béns i la protecció del patrimoni per a les futures generacions. Tant l’usufructuari com el nu propietari han de conèixer els seus drets i obligacions perquè la convivència i administració del bé es desenvolupin sense entrebancs.

A GM Tax Consultancy, oferim assessorament integral en matèria d’herències i planificació patrimonial. El nostre equip d’especialistes en dret, fiscalitat i comptabilitat està preparat per ajudar-te a estructurar el teu llegat de manera que es protegeixin tant els teus interessos com els dels teus éssers estimats. Si vols més informació o necessites assessorament personalitzat, no dubtis a contactar amb nosaltres.

Revisat per Gerard Valldeperes Vilanova

Advocat i Economista per la Universitat Pompeu Fabra, amb màsters en Advocacia i en Assessorament Jurídic-Fiscal. Especialista en fiscalitat de persones i empreses, es va incorporar a la firma l’any 2020. Membre de l’Il·lustre Col·legi d’Advocats de Barcelona.