La compravenda de participacions socials en una societat limitada és una operació jurídica que implica la transmissió d’una part del capital social de l’empresa, juntament amb tots els drets i obligacions que s’hi associen.
Aquest procés es veu influït per factors com ofertes atractives de possibles compradors, la situació macroeconòmica o discrepàncies entre socis, així com per les particularitats legals i fiscals que l’envolten.
Venda de participacions socials: Impostos directes
El tractament fiscal varia segons qui transmeti les participacions. Quan el venedor és una persona física, qualsevol guany tributa com a guany patrimonial a l’Impost sobre la Renda i s’aplica una escala progressiva.
Quan el venedor és una societat, l’import obtingut s’ha d’incloure en la base de l’Impost sobre Societats com la diferència entre el preu d’adquisició i el preu de transmissió.
- Fins a 6.000 €, el tipus és del 19 per cent.
- De 6.000 € a 50.000 €, 21 per cent.
- A partir de 50.000 €, 23 per cent.
Quan es constitueix una Societat Limitada, es busca la seva continuïtat en el temps, encara que diverses circumstàncies durant el cicle de vida de l’empresa poden portar un soci a plantejar-se la venda de les seves participacions.
En les Societats Anònimes, la transmissió d’accions és lliure, però en les Societats Limitades, la Llei de Societats de Capital imposa certes limitacions. Tret que els Estatuts disposin el contrari, la transmissió entre socis, cònjuges, ascendents, descendents i societats del mateix grup és lliure. En altres casos, s’han de tenir en compte regles i límits específics.
També és essencial conèixer la tributació aplicable a aquestes operacions, tant en impostos directes com indirectes. Les implicacions fiscals de la venda de participacions poden ser decisives en la decisió i en el resultat final de l’operació. Una comprensió detallada d’aquests aspectes és clau per a qualsevol soci que consideri vendre la seva part en una societat limitada.
Venda de participacions socials: Impostos indirectes
La venda de participacions socials, ja sigui total o parcial, està exempta tant de l’Impost sobre Transmissions Patrimonials com de l’Impost sobre el Valor Afegit.
Tot i que aquesta transmissió està exempta d’ITP i d’IVA, hi ha excepcions importants. Per exemple, tributen les transmissions de participacions en entitats els actius de les quals consisteixin en un 50 per cent o més d’immobles situats a Espanya, així com les transmissions fetes a canvi d’aportacions d’immobles si no han passat almenys tres anys entre l’aportació i la transmissió.
- Les transmissions de participacions socials de societats, fons i altres entitats els actius de les quals estiguin formats almenys en un 50 % per immobles a Espanya.
- Les transmissions de participacions socials a canvi d’aportacions d’immobles per constituir o ampliar el capital de societats si entre l’aportació i la transmissió no ha transcorregut un període mínim de 3 anys.
Per evitar el frau, l’article 37 de la Llei de l’IRPF limita la valoració de la transmissió. El seu valor no pot ser inferior a:
- El valor del patrimoni net que correspongui a les participacions transmeses segons el balanç de l’últim exercici tancat abans de la data de meritació de l’impost.
- El resultat de capitalitzar al 20 per cent la mitjana dels darrers tres exercicis.
A causa dels continus canvis legislatius, del nombre de factors a considerar i de les alternatives potencialment més rendibles, és recomanable consultar un assessor fiscal.
Analitzarem la teva situació de manera professional i personalitzada perquè puguis prendre la millor decisió.