Avui us voldria comentar un aspecte amb que potser no s’hi troben totes les empreses, però que, en cas que passi, pot tenir certa rellevància econòmica. Podem comptabilitzar i deduir a l’Impost sobre Societats (IS) una despesa generada en un any prescrit?
En primer lloc cal tenir en compte dos terminis tributaris importants:
- Prescripció: 4 anys
- Revisió de les BINS (Bases Imposables Negatives): 10 anys.
De vegades aquests dos terminis generen dubtes perquè poden semblar, en certa manera, contradictoris.
Cal matitzar que l’Administració, si bé pot revisar les BINS dels darrers 10 anys, només podrà regularitzar-les en la mesura en què afectin a declaracions tributàries no prescrites (les dels darrers 4 anys).
El Tribunal Suprem ha modificat recentment el seu anterior criteri (2024) de manera que la situació actual seria la següent:
PER AL CONTRIBUENT
- No es permet deduir una despesa meritada (produïda) en un exercici ja prescrit i comptabilitzada ara
- Sí es podrà deduir una despesa produïda (meritada) en un exercici anterior i comptabilitzada ara, sempre no sigui un exercici prescrit, en la mesura en què això no impliqui menor tributació que d’haver-la comptabilitzat a l’exercici en què es va meritar
PER A L’ADMINISTRACIÓ:
- Segueix podent revisar les BINS dels 10 anys anteriors, amb el límit ja comentat
La novetat recent és en perjudici del contribuent, ja que amb la doctrina anterior es permetia la deduïbilitat de despeses meritades en exercicis prescrits i comptabilitzades ara, en la mesura en què no impliqués menor tributació i ara això ja no es permet, per tant, cal anar en compte amb aquest tema.
Si et trobes en aquesta situació o vols saber quin impacte podria tenir a la teva empresa aquest tema, ho podem comentar quan vulguis!
