Un inversor estranger que vulgui realitzar una activitat econòmica a Espanya dependent d’una societat no espanyola té diverses formes d’efectuar aquesta inversió: creant una empresa subsidiària espanyola o bé a través d’un establiment permanent. La primera tindria una estructura jurídica equivalent a qualsevol altra empresa constituïda en territori espanyol, mentre que l’establiment permanent no té personalitat jurídica i depèn directament d’una empresa situada a l’estranger.
En aquest article t’explicarem quines seran les obligacions fiscals que haurà d’afrontar l’empresa estrangera amb una subsidiària o un establiment permanent a Espanya.
Declaracions trimestrals i anuals de l’IVA i IRPF
L’IVA (Impost sobre el Valor Afegit) és un impost indirecte que recau sobre el consumidor, encara que és l’empresari qui actua com a una mena de recaptador per a Hisenda. S’ha de declarar de manera trimestral i, al final de l’any, es presenta un resum anual.
Les declaracions trimestrals de l’IVA es liquiden entre els dies 1 i 20 del mes posterior:
- La declaració del primer trimestre es realitza a l’abril.
- La declaració del segon trimestre es realitza al juliol.
- La declaració del tercer trimestre es realitza a l’octubre.
- La declaració del quart trimestre es realitza al gener.
A cada trimestre s’haurà de presentar el model 303 de l’IVA, i el model 111 i 115 de l’IRPF si tens treballadors o realitzes l’activitat en un local de lloguer, a més de molts altres models específics depenent de l’activitat de cada companyia.
En cas que el dia 20 sigui festiu, el termini s’allarga fins al següent dia hàbil. Per exemple, si el 20 d’abril cau en dissabte, es podrà liquidar la declaració trimestral de l’IVA fins al dilluns 22 d’abril, tot i que per a poder domiciliar els imports a pagar es fixa el límit (sense variar per caure en cap de setmana) en el dia 15.
Declaracions mensuals de l’IVA:
Aquelles empreses la facturació anual de les quals hagi superat els 6.010.121 euros l’any anterior, així com aquelles inscrites en el règim de devolució mensual de l’IVA (REDEME), estan obligades a presentar l’IVA mensualment. Aquestes empreses han de presentar el model 303 mensualment, durant els trenta primers dies naturals del mes següent.
A més de les declaracions trimestrals i mensuals, també s’ha de presentar una declaració anual de resum durant els primers 30 dies naturals de gener.
Impost sobre Societats
L’Impost sobre Societats és un impost directe que grava l’obtenció de renda per part de les societats i altres entitats jurídiques que resideixen en territori espanyol, com ho són les subsidiàries i els establiments permanents.
El model 200 és el de la declaració anual. S’ha de presentar entre els dies 1 i 25 de juliol de cada any, en cas que els exercicis econòmics de l’empresa coincideixin amb l’any natural. És obligatori presentar-lo fins i tot si no s’ha desenvolupat activitat o no s’han obtingut rendes.
Si es va tenir un resultat positiu en l’última declaració del model 200 o es tracta d’una gran empresa, s’haurà de presentar el model 202 de pagament fraccionat.
Es presentarà als mesos d’abril, octubre i desembre.
Comptes anuals
Les empreses subsidiàries o amb establiment permanent a Espanya també estan obligades a presentar una vegada a l’any els seus comptes anuals al Registre Mercantil. En concret, s’ha de presentar:
- El balanç.
- La memòria.
- El compte de pèrdues i guanys.
- L’estat de canvis en el patrimoni net.
- L’estat de fluxos d’efectiu.
El termini màxim per presentar els comptes anuals és d’un mes després de la seva aprovació a la Junta General Ordinària d’Accionistes, amb un termini màxim que arriba fins al 30 de juliol de l’any següent a l’exercici.
Si necessites assessorament per dur a terme qualsevol d’aquests tràmits a Espanya, contacta amb GM Tax. Gestionem totes les teves obligacions amb l’Agència Tributària amb professionalitat i de manera personalitzada. Estalviaràs temps i t’asseguraràs que compleixes amb tots els tràmits trimestrals i anuals obligatoris.
