Venda d’empresa familiar a Catalunya

Vendre una empresa no és només una decisió empresarial: és també un exercici de planificació fiscal. En el cas d’una empresa familiar, el moment de la venda sol coincidir amb etapes clau com la jubilació del fundador, una reestructuració interna o la manca de continuïtat entre generacions. I encara que desprendre’s del negoci pugui tenir sentit estratègic o personal, no s’hauria de fer sense valorar prèviament l’impacte tributari.

A Catalunya, el tractament fiscal de la venda dependrà de múltiples factors: si es ven com a persona física o jurídica, si es transmeten participacions socials o actius concrets, i si l’empresa inclou béns immobles o no. Entendre bé els impostos indirectes i directes que s’apliquen a l’operació és essencial per evitar costos imprevistos i prendre decisions eficients.

A continuació, t’expliquem els principals impostos que poden afectar l’operació: l’ITP, l’AJD, l’IRPF i l’Impost de Societats, amb especial atenció als casos particulars que poden marcar la diferència.

Impostos indirectes

Transmissions patrimonials i actes jurídics documentats (ITP i AJD)

En general, quan el que es transmet són participacions socials, ja sigui d’una societat limitada (SL) o anònima (SA), l’operació no està subjecta ni a l’Impost sobre Transmissions Patrimonials (ITP) ni a l’IVA. Això es considera un avantatge fiscal important davant la venda directa d’actius empresarials.

Tanmateix, aquesta exempció té matisos. Si l’empresa en qüestió té més del 50% del seu actiu compost per immobles i aquests immobles no estan afectes a una activitat econòmica (per exemple, no es lloguen de manera professional o no generen ingressos empresarials regulars), Hisenda pot entendre que el que realment s’està venent és un bé immoble, i no una empresa operativa. En aquest cas, la compravenda sí que podria quedar subjecta a l’ITP, aplicant-se a Catalunya un tipus del 10% sobre el valor dels actius subjacents.

D’altra banda, si en lloc de participacions es transmet un bé immoble propietat de l’empresa, el tractament varia:

  • Immobles usats: tributen amb ITP al 10% (tipus general a Catalunya). Cal tenir en compte que a partir d’1 milió d’euros el tipus impositiu és de l’11%, i que per a grans tenidors i vendes d’edificis a Catalunya s’ha aprovat recentment un nou tipus impositiu del 20%.
  • Immobles nous (primera transmissió): tributen amb IVA (al 10% o al 21%, segons el tipus d’immoble) i amb AJD (actes jurídics documentats), al tipus general de 1,5%.

Impost directe

IRPF o Impost de Societats

La venda d’una empresa no només té implicacions en termes d’impostos indirectes. Des del punt de vista del venedor, també cal considerar la tributació directa sobre el guany obtingut. I aquí el tractament canvia en funció de qui efectua l’operació: una persona física o una societat.

Si vens com a persona física: IRPF

Quan el titular de l’empresa és una persona física (per exemple, un autònom que ven el seu negoci, o un soci que transmet les seves participacions), la venda genera un guany o pèrdua patrimonial que s’ha de declarar a l’impost sobre la renda de les persones físiques (IRPF). Aquest guany es calcula com la diferència entre el valor de transmissió (preu de venda) i el valor d’adquisició (preu original, ajustat per despeses i millores).

La tributació es realitza dins de l’anomenada base de l’estalvi, amb els següents tipus vigents:

  • Fins a 6.000 €: 19%
  • De 6.000 € a 50.000 €: 21%
  • De 50.000 € a 200.000 €: 23%
  • De 200.000 € a 300.000 €: 27%
  • A partir de 300.000 €: 30%

Per tant, si obtens, per exemple, una plusvàlua de 80.000 €, tributaràs al 19% pels primers 6.000 €, al 21% pels següents 44.000 €, i al 23% pels 30.000 € restants. És important recordar que aquest guany s’integra en la base de l’estalvi juntament amb altres rendiments com interessos o dividends, i pot afectar el total a pagar a la declaració anual de l’IRPF.

Casos especials

Encara que la venda de participacions socials sol estar exempta d’impostos indirectes com l’ITP o l’IVA, hi ha supòsits específics en què Hisenda pot considerar que, en realitat, s’està transmetent un actiu immobiliari encobert, cosa que canvia completament la tributació aplicable.

Un dels casos més rellevants és quan les participacions pertanyen a una societat l’actiu de la qual està compost en més del 50% per béns immobles, per exemple, terrenys, naus, locals o habitatges. Si, a més, aquests immobles no estan afectes a una activitat econòmica real (és a dir, no estan llogats de manera habitual, ni generen ingressos recurrents), l’Administració pot entendre que no s’està venent una empresa operativa, sinó una entitat merament patrimonial. En aquest supòsit, la venda de participacions podria quedar subjecta a l’Impost sobre Transmissions Patrimonials (ITP), trencant amb l’exempció habitual.

Un altre escenari en què es pot activar l’ITP és quan els immobles van ser aportats recentment al capital de la societat, sense que hagi transcorregut un temps suficient ni s’hagi demostrat que estan integrats en una activitat empresarial efectiva. Aquesta pràctica, coneguda com a “venda encoberta d’immobles mitjançant participacions socials”, està vigilada per l’Agència Tributària, i pot implicar ajustos i liquidacions no previstos si no es planifica correctament.

Resum fiscal

Tipus de venda Impost indirecte Impost directe
Persona física – participacions Exempt d’ITP/IVA IRPF (19 / 21 / 23/27/30%)
Persona jurídica – particip. Exempt d’ITP/IVA Impost de Societats (25/23/15%)
Venda d’immobles usats ITP 10% (possibles pujades)

 

En definitiva, la venda de la teva empresa a Catalunya pot estalviar-te l’IVA i l’ITP si vens participacions, però no alliberar-te d’una tributació rellevant en l’àmbit directe: IRPF o Societats. L’impacte final dependrà de qui ven, què es ven i com s’estructura l’empresa. Un assessor fiscal t’ajudarà a optimitzar l’operació i evitar errors.

    Ompliu el formulari per contactar-nos

    GM Tax Consultancy
    Resum de la privadesa

    Aquest lloc web utilitza galetes per tal de proporcionar-vos la millor experiència d’usuari possible. La informació de les galetes s’emmagatzema al navegador i realitza funcions com ara reconèixer-vos quan torneu a la pàgina web i ajuda a l'equip a comprendre quines seccions del lloc web us semblen més interessants i útils.