IVA
El 19 de juliol del 2023, el Tribunal Economicoadministratiu Central (TEAC) va emetre una resolució rellevant per als autònoms a Espanya, permetent la deducció de l’IVA de les despeses relacionades amb l’habitatge quan es treballa des de casa.
Aquesta modificació suposa un avanç, ja que fins aleshores l’Agència Tributària havia estat molt restrictiva pel que fa a la deducció de l’IVA d’aquestes despeses, tot i que des de la Consulta Vinculant V2554-23, del 25-09-2023, ja aplica el nou criteri del TEAC.
Què heu modificat?
El canvi introduït pel TEAC aplica el principi de proporcionalitat i permet deduir l’IVA segons el percentatge de l’habitatge destinat a l’activitat econòmica.
Això vol dir que cal tenir clar els metres quadrats de l’habitatge que s’utilitzen específicament per a la feina, com una habitació dedicada a despatx. A més, és important que l’autònom hagi donat d’alta el domicili com a lloc de treball a la declaració censal.
Requisits per Aplicar la Deducció
Per aplicar correctament aquesta deducció, els autònoms han de complir diversos requisits importants:
- Proporcionalitat: Només es pot deduir lIVA del percentatge de lhabitatge realment afectat per lactivitat econòmica.
- Justificació: En cas que Hisenda ho sol·liciti, caldrà demostrar l’ús parcial de l’habitatge per a l’activitat professional, per exemple, mitjançant plànols o fotografies.
- Registre de factures: És fonamental portar un control detallat de les factures dels subministraments (llum, aigua, gas, etc.) per justificar correctament la deducció.
Segons tipus de despesa:
- Tant pel que fa a les despeses per subministraments (llum, aigua, gas, internet) com a altres despeses relacionades amb l’habitatge és deduïble l’IVA suportat a la part proporcional de l’habitatge afecta l’activitat.
- Despeses de telefonia mòbil: només deduïble si es pot demostrar que està 100% afecte a lactivitat professional.
IRPF
Si bé aquesta resolució del TEAC no tracta directament la deduïbilitat a l’IRPF de despeses relacionades amb l’habitatge parcialment afecta l’activitat professional, convé recordar el criteri administratiu vigent a l’efecte de comparar-lo amb el tractament de l’IVA per les mateixes despeses:
- Tant pel que fa a les despeses per subministraments (llum, aigua, gas, internet) com pel que fa a altres despeses relacionades amb l’habitatge (assegurances, interessos, amortitzacions) es pot deduir el 30% de la part proporcional de l’habitatge afecta la activitat professional.
- Despeses de telefonia mòbil: només deduïble si es pot demostrar que està 100% afecte a lactivitat professional.
Conclusió
La resolució del TEAC suposa un avenç significatiu per als autònoms que treballen des de casa, ja que ara poden deduir part de l’IVA de les despeses relacionades amb l’habitatge.
Tot i que la deducció de despeses en altres impostos, com ara l’IRPF, ja estava permesa, la possibilitat de deduir l’IVA representa un canvi important, alineant la normativa espanyola amb els criteris europeus.
Recomanem que els qui es vegin afectats per aquesta mesura revisin la seva situació i considerin fer els ajustaments necessaris per beneficiar-se d’aquesta nova normativa.
