La successió d’una empresa familiar és un moment clau que en defineix la continuïtat i l’estabilitat. Com a despatx especialitzat en dret fiscal i successori, sabem que una planificació adequada no només protegeix el patrimoni empresarial, sinó que també optimitza la càrrega fiscal per als hereus. En aquest article, abordem dos aspectes fonamentals: l’usdefruit en l’herència d’empreses i els impostos que graven la successió.
Elusdefruit és una figura clau en la planificació d’herències, especialment en empreses familiars. Es tracta d’un dret real que permet al titular utilitzar i beneficiar-se d’un bé sense ser-ne el propietari. En l’àmbit empresarial, això significa que una persona pot conservar el dret a percebre els beneficis de l’empresa sense alterar la titularitat de les accions o participacions.
Implicacions en la gestió i propietat de l’empresa
L’usufructuari té dret als beneficis econòmics de l’empresa com a dividends, però no necessàriament a la presa de decisions estratègiques. En la majoria dels casos, el vot a les juntes de socis o accionistes recau en els nus propietaris (els hereus), llevat que els estatuts de l’empresa estableixin el contrari.
Una mala planificació d’aquesta figura pot generar conflictes entre usufructuaris i nusos propietaris, per això és recomanable establir regles clares sobre la presa de decisions i la gestió de l’empresa.
Fiscalitat a l’herència d’empreses familiars
La mort del titular d’una empresa comporta importants implicacions fiscals que cal considerar per evitar una càrrega tributària innecessària sobre els hereus.
Impost sobre successions i donacions (ISD)
El Impost sobre successions i donacions grava la transmissió del patrimoni per causa de defunció. La seva regulació varia segons la comunitat autònoma on residís el mort, per la qual cosa el seu impacte pot ser molt diferent depenent del territori.
Aspectes clau de l’ISD en empreses familiars
- Reduccions fiscals: Es pot aplicar una reducció del 95% sobre el valor de l’empresa a l’ISD, sempre que es compleixin certs requisits, com el manteniment de l’activitat durant almenys cinc anys, que l’empresa no sigui considerada com a patrimonial, i que la persona transmitent fes funcions de direcció per les quals (això es pot complir en l’àmbit personal o familiar).
Un aspecte a tenir en compte és que cal assegurar-se que els actius i passius de l’empresa estan afectes a l’activitat econòmica: en cas que n’hi hagi una part que no ho estigui, la reducció en ISD només aplicaria -en cas de comprovació administrativa- sobre la part proporcional d’afectació a l’activitat.
- Base imposable: Es calcula a partir del valor de l’empresa, descomptant deutes i obligacions pendents. Cal fer-se a valor de mercat, tenint en compte el fons de comerç que hi pugui haver, en alguns casos.
- Bonificacions: Algunes comunitats autònomes ofereixen bonificacions addicionals que poden reduir considerablement la càrrega fiscal. Algunes bonificacions són incompatibles amb la reducció del 95% per participacions en entitats.
L’aprofitament correcte d’aquestes reduccions requereix una anàlisi detallada de l’estructura societària i una planificació prèvia per evitar problemes en la successió.
Plusvàlua municipal
Quan l’herència inclou immobles urbans, cal pagar l’impost sobre l’increment de valor dels terrenys de naturalesa urbana (IIVTNU), conegut com a plusvàlua municipal. Aquest tribut depèn del municipi i grava l’augment de valor del sòl des de la seva adquisició fins a la transmissió hereditària.
Actualment, hi ha dos mètodes de càlcul d’aquest impost: el mètode objectiu (d’acord amb uns coeficients que s’apliquen sobre el valor cadastral del sòl) i el mètode real (d’acord amb la diferència del valor real –preu establert a l’escriptura pública– entre el moment en què es va adquirir aquest immoble i el moment en què es transmet. Es permet presentar l’impost segons el mètode de càlcul que surti més econòmic per al contribuent.
Impost sobre la renda de les persones físiques (IRPF)
El Impost sobre successions i donacions no implica una tributació automàtica a l’IRPF, però hi ha casos en què sí que es genera una obligació fiscal:
- Si l’hereu percep més endavant rendes derivades de l’empresa que hereta, com a dividends.
- Si ven participacions heretades, generant un guany patrimonial.
- En cas Donació de participacions d’entitat s en què una part dels seus actius i passius no estan afectes a l’activitat, la part de l’empresa sobre la qual no es pot aplicar la reducció del 95% esmentada queda subjecta a tributació a l’IRPF del donant (qui dona), en el moment de la donació, pel guany patrimonial obtingut.
En cas d’heretar plans de pensions, el seu rescat tributa com a rendiments del treball a l’IRPF.
Estratègies per optimitzar la successió d’una empresa familiar
Aprofitament de les reduccions fiscals
La reducció del 95% a l’ISD per a empreses familiars és una eina clau per minimitzar l’impacte fiscal de l’herència. Per aplicar-la, és imprescindible que:
- L’empresa sigui una activitat econòmica real i no una mera societat patrimonial.
- Almenys un dels hereus continueu amb l’activitat durant un període mínim de cinc anys.
- L’empresa hagi estat gestionada directament per la víctima o per un familiar.
Planificació testamentària i protocol familiar
Per evitar conflictes entre hereus i garantir la continuïtat de l’empresa, és recomanable establir un testament detallat i, si escau, un protocol familiar que reguli:
- El repartiment de la propietat i els drets d’usdefruit.
- La presa de decisions en la gestió.
- La incorporació de noves generacions al negoci.
Pactes successoris
En algunes comunitats autònomes es permet la signatura depactes successoris, que poden servir per anticipar la transmissió del negoci en vida i evitar la càrrega fiscal derivada de l’herència.
A Catalunya, on el seu Codi Civil propi permet la figura del pacte successori, pot ser especialment interessant en alguns casos l’Heretament Cumulatiu – un pacte successori que et permet transmetre en vida tot el teu patrimoni (reservant-te uns quants béns per continuar amb la teva vida amb normalitat), que et permet tributar en ambdós moments com a Successió -i no com a Donació- i no com a Donació- moment de la defunció, de l’altra) i aplicar reduccions i bonificacions fiscals en ambdós moments que, si es fes conjuntament en el moment de la defunció, serien incompatibles entre si.
Creació de societats holding
En alguns casos, traslladar la propietat de l’empresa a una societat holding pot ajudar a estructurar la successió de manera més eficient i reduir la càrrega fiscal. La creació d’una societat Holding pot ser convenient en alguns casos, però cal analitzar-ho detalladament, especialment a causa de les últimes resolucions administratives que redueixen els beneficis fiscals d’aquestes estructures, en transparentar Hisenda part dels dividends distribuïts per les societats operatives a la Holding als socis persones físiques de les Holding en el seu supòsit en majors aquestes estructura (l’exempció a l’Impost sobre Societats del 95% per dividends distribuïts a la Holding).
L’èxit en la successió d’una empresa familiar no depèn només de la voluntat del testador, sinó d’una meticulosa planificació legal i fiscal. L’usdefruit pot ser una eina útil per garantir l’estabilitat de l’empresa, però s’ha de dissenyar amb cura per evitar conflictes. Alhora, una estratègia fiscal ben estructurada pot reduir significativament l’impacte de l’impost sobre successions i altres tributs associats a l’herència.
Al nostre despatx, ajudem empreses familiars adissenyar plans successoris eficaços, optimitzant la seva estructura legal i fiscal per garantir la continuïtat del negoci i la protecció del patrimoni familiar. Si esteu considerant la planificació de la vostra successió empresarial, contacteu amb nosaltres per a una consulta personalitzada.
