A Catalunya, recentment s’ha aprovat la modificació de varis aspectes de l’Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats (“ITPAJD”), en particular en relació a les transmissions immobiliàries. Els canvis són molt rellevants des del punt de vista empresarial.
Respecte la modalitat de TPO (“Transmissions Patrimonials Oneroses”):
1. S’estableix un tipus de gravamen de l’ITP del 20% (en lloc de l’actual 10%) per les compres d’immobles realitzades per grans tenidors.
Es considerarà gran tenidor la persona física o jurídica que sigui propietària de més de 10 immobles d’ús residencial urbà en el cas general (o amb superfície construïda superior a 1.500 m2). Si els immobles estan en zona tensionada, la propietat de 5 o més immobles d’ús residencial urbà implicarà la consideració de gran tenidor. No comptaran a aquets efectes els trasters ni els magatzem.
2. S’aplica el mateix tipus del 20% per l’ITP en cas de compra d’edificis sencers.
Excepte que el comprador sigui persona física, que l’immoble tingui un màxim de 4 pisos o que la compra es destini a l’habitatge habitual del comprador i els seus familiars.
3. S’incrementa el tipus de gravamen fins el 13%.
Fins a data d’avui, el tipus general era del 10% fins a 1.000.0000€ de valor de l’immoble, i l’11% a partir d’aquest llindar. A partir d’ara, l’escala queda de la següent manera:
| Valor total de l’immoble des de (euros) | Quota Íntegra (euros) | Resta valor fins a (euros) | Tipus aplicable (%) |
|---|---|---|---|
| 0,00 | 0,00 | 600.000,00 | 10 |
| 600.000,00 | 60.000,00 | 300.000,00 | 11 |
| 900.000,00 | 93.000,00 | 600.000,00 | 12 |
| 1.500.000,00 | 165.000,00 | D’ara endavant | 13 |
4. S’aprova una nova bonificació del 50% per compra d’immobles que siguin seu social o centre de treball d’empreses amb determinades condicions.
Respecte a la modalitat de l’AJD (Impost sobre Actes Jurídics Documentats): s’incrementa el tipus de gravamen fins al 3,5% el tipus en cas de renúncia a l’exempció de l’IVA.
Es tracta de segones transmissions d’immobles en el que el venedor és subjecte passiu de l’IVA, i el comprador te el dret a la deducció total o parcial de l’IVA suportat. En aquests casos, habitualment s’acorda l’exempció a l’IVA perquè és fiscalment més eficient tributar per IVA que per TPO. Amb aquest canvi, però, s’encareix aquestes operacions per l’AJD, ja que anteriorment el tipus de gravamen era del 2,5%.
Els tipus anteriors entraran en vigor a partir del 27 de juny de 2025.
L’altra modificació rellevant és la supressió de la bonificació de la quota d’ITP (modalitat TPO) del 70% per a empreses immobiliàries. Aquesta modificació va entrar en vigor el dia 25 de març del 2025.
Aquesta bonificació beneficiava a les empreses immobiliàries si:
- Havien incorporat aquest immoble al seu actiu circulant amb la finalitat de vendre’l, i
- La seva activitat principal era la de construcció d’edificis, la promoció immobiliària o la compravenda d’immobles, i
- La venda posterior es realitzava a una altra empresa que complís amb aquests requisits, o bé a una persona física per cobrir les seves necessitats d’allotjament, en el termini de tres anys des de l’adquisició.
El Decret Llei va entrar en vigor el 25 de març de 2025, tanmateix, aquest Decret Llei ha de ser convalidat pel Parlament en un termini de 30 dies. Si no s’aprovés la convalidació, quedaria sense efecte a partir de llavors, però cal tenir en compte que la part que ja ha entrat en vigor seria vigent fins a la publicació de la seva no convalidació al DOG.
El passat 16 d’abril, el Consell de Garanties Estatutàries va fer un Dictamen al respecte a sol·licitud de Junts i ha recomanat tramitar-los com a projecte de llei perquè no veu que hi hagi necessitats extraordinàries i urgents que justifiquin la seva aprovació via decret. Aquest Dictamen no és vinculant, però el Govern ha dit que l’estudiaria, així doncs, cal veure si té algun efecte o no sobre la tramitació final de les mesures aprovades pel Decret Llei.
Concloent, té importants afectacions a les operacions immobiliàries a dur a terme a partir d’ara i, malauradament, és previsible que afecti molt l’activitat del sector immobiliari català ja que pot condicionar en gran mesura, per no dir, impedir algunes de les inversions a realitzar a Catalunya.
Si creus que la mesura et pot afectar, no dubtis en contactar-nos. A GM Tax Consultancy et podem ajudar a planificar les teves operacions.
