Normativa mercantil
Quan una societat concedeix un préstec a un soci, aquest ha de ser formalitzat i documentat adequadament. És habitual que les societats realitzin préstecs als seus socis, ja sigui per cobrir necessitats de tresoreria o com una operació financera més. Tanmateix, per tal que aquesta operació sigui vàlida i no sigui considerada una retribució encoberta o un repartiment de beneficis, és essencial:
- Formalització del contracte: El préstec ha de formalitzar-se mitjançant un contracte escrit que detalli l’import, el termini de devolució, el tipus d’interès i les condicions de pagament. Aquesta documentació és clau per evitar problemes fiscals.
- Registre comptable: Tant la societat com el soci han de reflectir adequadament el préstec en la comptabilitat, seguint les normes establertes en el Pla General Comptable (PGC). Això garanteix transparència i compliment normatiu.
Normativa fiscal
Els aspectes fiscals en aquest tipus d’operacions són clau, ja que Hisenda supervisa especialment les transaccions entre societats i els seus socis per evitar abusos.
- Interessos de mercat: L’Agència Tributària exigeix que els préstecs entre societat i soci es realitzin a valors de mercat. Això significa que el préstec ha de generar interessos a una taxa que s’ajusti a les condicions de mercat. Si no s’apliquen interessos o aquests són inferiors als establerts al mercat, Hisenda pot imputar un guany presumpte al soci i ajustar la base imposable de la societat. Per establir un interès de mercat, es pot prendre com a referència l’interès legal dels diners o el tipus d’interès recentment aplicat per una entitat bancària en un préstec similar.
- Impost sobre Societats: Si el préstec genera interessos a favor d’una societat, aquests s’han de declarar com un ingrés financer. Així mateix, els interessos pagats al soci podrien ser deduïbles per la societat pagadora en l’Impost sobre Societats, sempre que s’ajustin a condicions de mercat.
- IRPF del soci: Si el soci és una persona física, aquest ha de declarar els interessos rebuts com a rendiments del capital mobiliari en el seu Impost sobre la Renda de les Persones Físiques (IRPF). En cas de no pagar-se interessos, Hisenda podria imputar una renda presumpte, gravant el soci per la falta de devolució o el benefici obtingut pel préstec.
Termini i condicions de devolució
És necessari que el termini de devolució del préstec estigui clarament estipulat en el contracte. L’absència d’un termini pot generar incertesa i problemes fiscals:
- Termini definit: La definició clara del termini evita que l’operació sigui considerada indefinida o permanent, fet que podria comportar complicacions fiscals.
- Forma de devolució: La devolució del préstec pot ser total o parcial, però en qualsevol cas, cada pagament ha de reflectir-se a la comptabilitat de la societat i del soci.
Riscos de requalificació fiscal
Un dels principals riscos en aquestes operacions és que Hisenda requalifiqui el préstec com un dividend encobert o una donació si no es compleixen els requisits formals i fiscals:
- Dividends encoberts: Si la devolució del préstec no es realitza o si es realitza sense interessos, Hisenda podria considerar que el soci ha rebut un benefici encobert. Això tindria implicacions fiscals tant per a la societat com per al soci.
- Donacions: En alguns casos, la falta de devolució del préstec o l’absència d’interessos pot portar que l’operació sigui considerada una donació, amb la consegüent obligació de pagar l’Impost sobre Successions i Donacions.
Capitalització de deute
Si la societat no pot tornar el préstec, una opció viable és convertir el deute en capital social mitjançant una ampliació de capital. Això pot enfortir la posició financera de la societat i evitar problemes de liquiditat. No obstant això, aquest procés ha de seguir un procediment legal estricte, incloent-hi la modificació dels estatuts i la convocatòria d’una junta general.
Recomanacions pràctiques
Per minimitzar riscos legals i fiscals, es recomana:
- Comptar amb assessorament especialitzat: Donat que les operacions entre societat i soci estan subjectes a un control rigorós per part d’Hisenda, és fonamental comptar amb assessorament fiscal i legal especialitzat per estructurar correctament el préstec.
- Revisar i actualitzar el préstec: És important revisar periòdicament les condicions del préstec i ajustar-les si cal, especialment si les condicions de mercat canvien o la situació financera de la societat ho requereix.
- Transparència en la relació societària: Mantenir una comunicació clara i documentada entre la societat i el soci és essencial per evitar conflictes i garantir que l’operació es dugui a terme de manera legal i transparent.
Responsabilitat dels administradors
Els administradors de la societat tenen l’obligació d’assegurar el compliment de totes les normatives legals i fiscals. En cas de negligència o incompliment, poden ser responsables personalment de les conseqüències derivades.
Conclusió
La devolució d’un préstec entre una societat i un soci és una operació habitual, però que comporta importants responsabilitats legals i fiscals. Per evitar problemes amb Hisenda i possibles sancions, és fonamental complir amb totes les normatives vigents, formalitzar adequadament el préstec i mantenir una documentació clara i precisa.
