En principi, les compres o vendes des de o cap a altres Estats membres de la Unió Europea (UE), les anomenades operacions intracomunitàries, no estan subjectes a restriccions.
No obstant, existeix una àrea de béns altament sensibles en termes de política de control de transaccions, com equips militars o determinats béns de doble ús, el comerç del qual requereix control.
Per aquesta raó, tant la llei comuna a nivell europeu com la espanyola estableixen restriccions en algunes àrees sobre determinats moviments de mercaderies dins de la UE.
En el cas de les entregues de béns d’un Estat membre de la Unió Europea (UE) a un altre Estat membre de la UE, ha de fer-se una distinció als efectes de l’avaluació de l’IVA en quant a si l’entrega es realitza amb destí a un comerciant, o a un particular o consumidor final equivalent a efectes d’IVA.
Com a resultat de la globalització, el comerç amb l’estranger ja no és infreqüent, inclús entre les empreses artesanals. Els proveïdors i les empreses manufactureres, en particular, per tant, han d’estar preparats per a l’entrega a l’estranger si no volen perdre l’oportunitat de seguir creixent.
Entregues a empresaris
Les entregues a empresaris a altres estats membres de la Unió Europea, per a les quals es requereix un número d’identificació a efectes d’IVA del client de l’altre estat membre, generalment estan exemptes de l’Impost sobre el Valor Afegit al país d’origen i estan subjectes a l’impost equivalent al país de destí.
Entregues a particulars
Les entregues a particulars, per altra banda, han de tractar-se a efectes d’IVA d’acord amb altres regles. En aquest sentit, les empreses a Espanya generalment han de facturar les entregues de béns a particular als altres estats membres de la UE amb l’IVA espanyol. No obstant, el llindar mínim d’entrega al que s’ha de repercutir l’IVA del país de destí difereix d’un país a l’altre, i l’empresari ha de registrar-se a efectes tributaris i liquidar l’IVA d’aquest país si s’excedeix aquest llindar per al corresponent territori.
Impostos especials
L’alcohol, tabac o els productes energètics: una gran quantitat de productes quotidians estan subjectes als anomenats impostos especials dins de la Unió Europea.
Encara que els tipus impositius dins dels Estats membres variïn en certa mesura, existeixen normes uniformes sobre aquests impostos, ja que els impostos especials s’harmonitzen a tot Europa.
Per garantir una fiscalitat uniforme, s’han d’observar les normes del comerç intracomunitari d’aquests productes subjectes a impostos especials.
Entrega a altres estats membres de la UE
Si desitja evitar la evasió fiscal a Espanya, ha de transportar les mercaderies sota el règim suspensiu dels impostos especials a l’altre Estat membre. Del contrari, és possible entregar els béns amb els impostos ja meritats i, si procedeix, sol·licitar l’exempció de l’impost en destí.
El principi del país de destí aplicable a les transaccions comercials s’aplica als impostos especials a l’Estat membre de la UE al que es destinin els productes o mercaderies.
Així doncs, si es desitja transportar comercialment productes previstos en aquest impost dins de la UE, es poden subministrar, segons el cas, de la següent manera:
- Subjectes a impostos especials, és a dir, per l’anomenada lliure circulació dins de l’àrea fiscal.
Depenent de quins productes subjectes a impostos especials estiguin involucrats a la seva entrega, han de complir amb certes regulacions abans del transport per obtenir el reemborsament d’impostos.
- Lliures d’impostos en el context del règim suspensiu dels impostos especials.
Si desitja transportar productes subjectes a impostos especials a un altre estat membre de la UE, això generalment és possible sota el procediment de suspensió de l’impost. No obstant, aquest procediment està subjecte a regulacions estrictes.
Comprat a altres Estats membres de la Unió Europea
Si les mercaderies subjectes a impostos especials ja estan gravades, l’impost s’aplica novament a Espanya degut al principi del país de destí. És possible tenir el reemborsament d’impostos al país d’enviament. Si els béns es reben lliures d’impostos, han de transportar-se segons el règim de suspensió d’impostos i amb la documentació corresponent que els acompanyi.
Procediments
Emissió de declaracions del proveïdor
Les declaracions de proveïdor contenen documents sobre l’origen dels béns que s’entreguen a un client dins de la UE. Les declaracions de proveïdors per a enviaments d’exportació a països que no pertanyen a la UE només són possibles en determinats casos.
Moviment de productes subjectes a impostos especials amb aplicació del règim suspensiu
Si es venen o compren productes subjectes a impostos especials cap a o des d’altres Estats membre entre determinats empresaris autoritzats, s’aplica el procediment suspensiu, que és supervisat a través dels documents generats electrònicament.
Moviment de productes subjectes a impostos especials
Degut a que el principi del país de destí s’aplica a la compra comercial de productes subjectes a impostos especials, aquest transport també se supervisa i se’n deriven diverses obligacions per garantir que tot funcioni sense problemes.
Completar els tràmits a la duana i tenir els documents que l’acompanyen correctament és només la punta de l’iceberg. Un requisit previ per a les entregues exitoses i legalment segures a l’estranger és comprendre les regulacions duaneres i de comerç exterior rellevants, utilitzar-les correctament per al seu negoci d’exportació i tenir-les en compte per a cada fase d’aquest. Amb la recepta correcta, les empreses poden estalviar temps i diners.
