Vendre part d’una empresa familiar, un percentatge de les participacions o accions a un tercer o a un familiar, també comporta implicacions fiscals importants, especialment si l’operació es realitza a Catalunya.
Fiscalitat en vendre part d’una empresa familiar a Catalunya
Vendre una part de la teva empresa familiar, sigui a un tercer o a un altre membre de la família, pot semblar una decisió senzilla, però les seves implicacions fiscals no ho són tant. En funció del que es transmet i de qui efectua l’operació, els impostos poden variar significativament. Per això, convé entendre bé com tributa aquesta venda parcial per evitar sorpreses i prendre decisions informades.
Què estàs venent exactament?
El primer és definir quina part del negoci estàs venent:
- Si vens participacions socials o accions d’una SL o SA, es considera una transmissió de valors.
- Si el que es ven són actius concrets (com un local, maquinària o part d’una explotació agrícola), es tracta d’una venda d’elements patrimonials, i el tractament fiscal canvia.
Tributació en l’IRPF (persona física)
Si ets una persona física (per exemple, un soci que ven part de les seves participacions), l’operació genera un guany o una pèrdua patrimonial, que es calcula com: Preu de venda – Preu d’adquisició (ajustat per despeses). Aquest guany s’integra en la base de l’estalvi de l’IRPF i tributa segons els trams següents:
- Fins a 6.000 €: 19%
- Entre 6.000 € i 50.000 €: 21%
- Entre 50.000 € i 200.000 €: 23%
- Entre 200.000 € i 300.000 €: 27%
- A partir de 300.000 €: 28%
Està exempt si venc a un fill o familiar?
Només en cas de donació, no de venda, es podria evitar la tributació en l’IRPF (per exemple, si tens més de seixanta-cinc anys i cedeixes l’empresa familiar complint certs requisits). Però si hi ha contraprestació econòmica, encara que sigui simbòlica, es considera una venda i genera guany patrimonial.
I si qui ven és una societat?
Si qui transmet la participació és una empresa (per exemple, una holding familiar), el benefici s’integra en el resultat comptable i tributa en l’Impost sobre Societats, normalment al tipus general del 25%. Sota certs requisits (participació superior al 5% i haver tingut la participació més d’1 any ininterrompudament), es pot aplicar l’exempció del 95% del guany patrimonial generat per la venda.
Impostos indirectes
Tot i que vendre part d’una empresa familiar sol implicar principalment impostos sobre el guany obtingut, també cal tenir en compte possibles tributs indirectes. En principi, la transmissió de participacions socials està exempta, però en alguns casos concrets, sobretot si hi ha béns immobles pel mig, l’operació pot quedar gravada. Aquests detalls poden marcar una gran diferència en el cost final de la venda.
- La venda de participacions socials entre particulars no està subjecta a l’ITP ni a l’IVA, llevat que més del 50% de l’actiu de l’empresa estigui compost per béns immobles no afectes a activitat econòmica (cas de societats patrimonials).
- En aquest cas, Hisenda podria considerar que estàs venent, en realitat, part d’un immoble, i gravar l’operació amb l’ITP al 10%.
Altres aspectes a tenir en compte
- Valoració: l’Agència Tributària pot impugnar el preu declarat si no s’ajusta al valor de mercat.
- Protocol familiar o estatuts: moltes empreses familiars limiten o regulen la venda de participacions (drets de tempteig, consentiment de la resta de socis, etc.).
- Plusvàlua municipal: no aplica en la venda de participacions, però sí si el que es transmet són immobles urbans.
Vendre part d’una empresa familiar no és només una qüestió de xifres o percentatges: és una operació que s’ha d’abordar amb planificació, coneixement del marc legal i fiscal, i, sobretot, amb visió a llarg termini. A Catalunya, la fiscalitat pot jugar un paper decisiu en l’èxit de l’operació, tant si vens a un familiar com a un tercer.