En el marc de les mesures adoptades per l’Agència Estatal d’Administració Tributària per reforçar la prevenció del frau fiscal, s’ha aprovat el Reglament de Requisits dels Sistemes Informàtics de Facturació, mitjançant el Reial Decret 1007/2023, complementat per l’Ordre Ministerial HAC/1177/2024. Aquesta normativa introdueix una sèrie de requisits tècnics, funcionals i de control que hauran de complir els sistemes de facturació emprats per empresaris i professionals a partir de l’any 2026.
Paral·lelament, es defineix el sistema VERI*FACTU com una modalitat de tramesa voluntària i immediata dels registres de facturació a l’AEAT. L’objectiu general de la regulació és garantir la fiabilitat i la integritat de les factures emeses, eliminant la possibilitat d’alteració, omissió o manipulació posterior.
Fonament normatiu
- Llei General Tributària (LGT): Art. 29.2.j) i 201 bis, introduïts per la Llei 11/2021.
- Reglament RRSIF: RD 1007/2023, modificat pel RD 254/2025.
- Ordre Ministerial: HAC/1177/2024, que desenvolupa aspectes tècnics i operatius.
- Seu electrònica de l’AEAT: Proporciona informació complementària i serveis associats.
Subjectes obligats
El RRSIF serà aplicable a:
- Tots els empresaris i professionals que emetin factures en l’àmbit del règim fiscal comú a Espanya.
- Contribuents de l’Impost sobre Societats, de l’IRPF (activitat econòmica) i de l’IRNR amb establiment permanent.
- Entitats parcialment exemptes de l’Impost sobre Societats, respecte d’operacions generadores de rendes subjectes i no exemptes.
En queden exclosos:
- Subjectes acollits al Sistema d’Informació Immediata (SII).
- Empreses sense establiment permanent a Espanya.
- Territoris forals (apliquen el seu propi sistema: TicketBAI).
Entrada en vigor
- A partir de l’1 de gener de 2026 per a empreses que tributen per l’Impost sobre Societats.
- A partir de l’1 de juliol de 2026 per a autònoms i la resta de subjectes obligats.
- L’AEAT posarà en funcionament els sistemes de validació i tramesa abans del 29 de juliol de 2025, permetent l’adaptació anticipada.
Sistemes informàtics de facturació (SIF)
Els SIF són els programes o plataformes utilitzats per generar i conservar les factures. Segons la normativa, existeixen dues modalitats:
-
Sistema d’emissió amb factures verificables (VERI*FACTU)
Característiques:
- Emissió del registre de facturació amb empremta digital (hash).
- Tramesa immediata a l’AEAT.
- Inclusió obligatòria del codi QR a la factura.
- No es requereix signatura electrònica ni registre d’esdeveniments.
- L’usuari té accés a serveis d’assistència automatitzada i consulta de registres.
- Aporta més seguretat jurídica, transparència i simplificació de requisits.
-
Sistema d’emissió amb factures no verificables (NO VERI*FACTU)
Característiques:
- Requereix signatura electrònica i registre d’esdeveniments.
- Obligació de conservació del sistema local durant quatre anys.
- No permet la remissió voluntària directa.
- No s’accedeix a serveis de verificació automàtica ni acarament de factures per part del client.
Els subjectes passius inclosos al SII (Subministrament Immediat d’Informació) queden exclosos de l’obligació d’utilitzar Sistemes Informàtics de Facturació.
Obligacions funcionals i tècniques del sistema
Tots els SIF han de complir amb els següents principis:
- Traçabilitat: Enllaçament cronològic dels registres de facturació.
- Integritat: Inalterabilitat de la informació mitjançant càlcul de hash.
- No repudi: Identificació indubtable del sistema emissor, mitjançant signatura electrònica (excepte a VERI*FACTU).
- Conservació: Emmagatzematge local o extern durant el període legal.
- Accessibilitat i llegibilitat: Exportació d’arxius en formats estandarditzats.
En els sistemes NO VERI*FACTU, és obligatori mantenir un registre d’esdeveniments on es registrin automàticament incidències tècniques, restauracions, exportacions i altres accions rellevants.
Característiques de VERI*FACTU
- Tramesa voluntària i immediata de les factures a l’AEAT en format estructurat.
- Generació automàtica d’un codi QR a cada factura, que permet la seva verificació pública.
- El client pot comprovar si la factura ha estat declarada mitjançant lectura del QR.
- Les factures verificables es conserven a la seu electrònica, accessibles per l’emissor, el destinatari (si també opera amb VERI*FACTU) i el seu assessor autoritzat.
Eines d’adaptació
- Aplicació gratuïta de l’AEAT: Disponible a la seu electrònica. Pensada especialment per a autònoms i petites empreses.
- Programa Kit Digital: Subvencions públiques per a l’adquisició o millora de programari conforme al RRSIF.
- Sistemes de programari privats: Hauran d’adaptar-se a les especificacions tècniques i, en el seu cas, estar certificats pels seus desenvolupadors.
Exclusió en cas de no utilitzar sistemes informàtics
D’acord amb el que disposa la normativa i conforme a la interpretació continguda a les directrius de l’AEAT, el Reglament de Requisits dels Sistemes Informàtics de Facturació (RRSIF) només s’aplica quan s’utilitzin sistemes informàtics per a l’emissió o el tractament de factures.
Per tant:
- No estaran obligats a complir amb el RRSIF aquells empresaris o professionals que emetin les seves factures de forma manual, ja sigui manuscrita o mitjançant talonaris preimpressos, sempre que no utilitzin sistemes informàtics per generar, conservar o tractar aquestes factures.
- La simple emissió manual de factures no activa l’obligació d’adaptació al RRSIF, llevat que posteriorment aquestes factures siguin gestionades mitjançant programes que generin llibres fiscals o permetin el tractament automatitzat de la informació.
- En conseqüència, l’ús exclusiu de facturació manual queda expressament exclòs de l’àmbit d’aplicació del RRSIF, i no requereix cap adaptació tècnica mentre no s’incorporin eines informàtiques que incideixin en els processos fiscals.
Aquesta exclusió no eximeix del compliment de la resta d’obligacions fiscals generals, ni impedeix optar voluntàriament per sistemes informàtics que sí estiguin conformes amb el reglament, en cas de que es desitgi millorar la traçabilitat i control de l’activitat.
Anàlisi del sistema VERI*FACTU
Principals avantatges (PROS)
- Transparència fiscal: tramesa en temps real a l’AEAT, evitant errors o sospites de frau.
- No cal conservar els registres tècnics un cop enviats.
- Seguretat jurídica: redueix el risc de sancions o requeriments.
- Accés gratuït a una eina de facturació de l’AEAT.
- Verificació automàtica mitjançant codi QR per part del client.
- Estalvi a llarg termini per menor risc d’inspeccions.
Principals inconvenients (CONTRES)
- Necessitat de digitalització: adquisició d’equips o formació si no s’està preparat.
- Dependència de la connexió a internet i de la seu electrònica.
- Cost inicial si es tria programari privat, enlloc del gratuït.
- Adaptació operativa: canvis en processos interns i formació de personal.
- Possibles interrupcions tècniques que requereixen seguiment i tramesa diferida.
- Risc d’inflexibilitat per a models de negocis amb vendes mòbils o informalitat operativa.
Alternativa
Els contribuents inclosos en el sistema SII no estan obligats a utilitzar un Sistema Informàtic de Facturació, per tant l’alternativa que es proposa per evitar aquesta obligació és sol·licitar la inclusió al SII (Subministrament Immediat d’Informació) i trametre les factures emeses i rebudes segons els terminis establerts, evitant també la presentació dels Models 347 i 390.
Sancions per incompliment
- Software no adaptat: infracció molt greu (art. 201 bis LGT) – multa fixa de 50.000 € per programa i exercici.
- Factures sense QR / hash: infracció formal (art. 201 LGT) – 150 € per factura amb un màxim de 6.000 € per trimestre.
- Obstrucció a l’AEAT: multa proporcional del 2 % de la xifra de negocis (mínim 20.000 €).
Conclusió
El nou marc regulador en matèria de facturació representa un canvi estructural en la forma en què empresaris i professionals han de gestionar les seves obligacions tributàries. L’adopció del sistema VERI*FACTU no sols permet anticipar-se al compliment legal, sinó que també proporciona importants avantatges en termes de control, eficiència i transparència.
Per tot això, recomanem la planificació anticipada de la transició, avaluant les eines més adequades segons el volum de facturació, capacitat tecnològica i tipus d’activitat de cada empresa. Es recorda que l’incompliment de les obligacions derivades del RRSIF pot comportar sancions administratives de caràcter greu ja detallades.