Transmetre una empresa familiar a la generació següent és una decisió transcendental que implica no només aspectes emocionals i de llegat, sinó també consideracions legals i fiscals significatives. A Espanya, dues de les eines més utilitzades per facilitar aquesta transició són el pacte successori i la donació. Ambdues opcions permeten la transferència de la propietat a la vida del titular, però presenten diferències clau en termes d’efectes jurídics, càrrega tributària i requisits legals.
En aquest article, analitzarem en profunditat les característiques de cada mecanisme, els seus avantatges i desavantatges, i els factors que cal tenir en compte en triar l’opció més adequada per a la situació particular. El nostre objectiu és proporcionar-vos una guia clara i concisa que us ajudi a prendre una decisió informada i alineada amb els interessos de la vostra empresa i la vostra família.
Pacte successori: planificació anticipada amb avantatges fiscals
El pacte successori és un acord legal que permet planificar la successió de l’empresa en vida i establir com es distribuiran els béns després de la mort del titular. Aquest instrument és especialment útil per assegurar la continuïtat de l’empresa familiar i evitar conflictes entre hereus.
Avantatges del pacte successori
- Eficiència fiscal: Els béns transmesos mitjançant pacte successori tributen com a herència (en la majoria dels casos), cosa que pot donar com a resultat una càrrega fiscal menor en comparació amb la donació. Pot ser especialment interessant el pacte successori d’heretament cumulatiu, en el qual transmets la majoria dels teus béns en vida (te’n reserves uns quants) i divideixes l’herència en dues parts (en primer lloc, mitjançant el pacte successori, en vida; després, amb la mort, per la resta dels béns). Això permet aplicar beneficis fiscals separats en dues liquidacions separades de l’impost que, si es presentés conjuntament, serien incompatibles.Com a excepció, els pactes successoris d’atribució particular amb el lliurament del present es consideren una donació.
- Seguretat jurídica: Com que és un acord vinculant, proporciona certesa sobre la distribució futura dels béns.
- Flexibilitat en la gestió: El titular pot continuar gestionant l’empresa fins a la mort, assegurant una transició ordenada.
Consideracions
- Limitacions geogràfiques: El pacte successori està reconegut a comunitats autònomes amb dret civil propi, com Catalunya, Galícia, Navarra, Aragó, País Basc i Balears.
- Irrevocabilitat: Un cop atorgat, el pacte successori no es pot modificar unilateralment, cosa que requereix una planificació acurada.
- Hi ha diferents tipus de pactes successoris, per la qual cosa cal atendre les especificitats de cada tipologia, segons el cas.
Donació: transmissió immediata amb implicacions fiscals
La donació implica la transferència de béns a la vida del titular, cosa que permet que els hereus assumeixin la propietat i, en alguns casos, la gestió de l’empresa de manera immediata.
Avantatges de la donació
- Transferència immediata: Els hereus poden començar a gestionar l’empresa sense esperar la mort del titular.
- Simplicitat: El procés de donació pot ser més senzill i ràpid que altres mecanismes de transmissió.
Consideracions
- Impost sobre la renda de les persones físiques (IRPF): El donant pot estar subjecte a tributació pel guany patrimonial generat a la donació, especialment si l’empresa ha incrementat el seu valor des de la seva adquisició. La donació de participacions de l’empresa familiar estaria subjecta a IRPF del soci només en la mesura que una part d’aquestes participacions es consideri “no afecta” l’activitat empresarial: és a dir, per la part de les participacions que no es podrien beneficiar de la reducció fiscal a l’ISD.
- Impost sobre successions i donacions (ISD): El donatari ha de pagar aquest impost, encara que hi ha reduccions i bonificacions depenent de la comunitat autònoma i del compliment de certs requisits, com ara mantenir l’empresa durant un període determinat.
Per beneficiar-se dels avantatges fiscals, el donant ha de tenir almenys seixanta-cinc anys i cessar en la gestió de l’empresa, així com tenir una participació superior al 5% en l’àmbit individual o 20% en l’àmbit familiar i haver desenvolupat funcions de direcció per les quals percebia més del 50% del total dels seus ingressos (aquest darrer requisit el pot complir una altra persona del grup familiar); i el donatari ha de mantenir l’activitat durant un mínim de cinc anys (a Catalunya).
Comparativa entre pacte successori i donació
Aspecte | Pacte successori | Donació |
Moment de la transmissió | Després de la mort del titular (llevat d’atribució particular amb lliurament de present) | Immediat |
Implicacions fiscals | Generalment més favorables | Pot generar tributació a IRPF i ISD |
Requisits geogràfics | Només a certes comunitats autònomes | Disponible a tot el territori nacional |
Flexibilitat | Menor, per la seva irrevocabilitat | Major, permet ajustaments i modificacions posteriors |
Continuïtat en la gestió | El titular pot continuar gestionant lempresa | El donatari assumeix la gestió immediatament |
L’elecció entre pacte successori i donació depèn de múltiples factors, incloent-hi la ubicació geogràfica, la situació fiscal i les preferències personals i familiars. És recomanable consultar amb un assessor legal i fiscal especialitzat en successió d’empreses familiars per avaluar l’opció més adequada al vostre cas particular.