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Impuesto sobre la renta de las personas físicas y jurídicas en España para 2017

En nuestro artículo de hoy, os explicaremos los principales rasgos de los impuestos en los que se grava la obtención de rentas por parte de las personas físicas y jurídicas.

Tipos de impuesto sobre la renta

En primer lugar, hay que decir que en España existen dos tipos de impuestos que gravan la renta:

  • El impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF e IRNR) que puede afectar a la renta de los residentes y de los no residentes.
  • El impuesto de Sociedades (IS) que afecta a la renta de las personas jurídicas.

Impuesto sobre la renta de las personas físicas residentes (IRPF)

El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas es un tributo de carácter personal, subjetivo, directo, periódico y progresivo que grava la obtención mundial de renta durante el año natural por parte del contribuyente, es decir, la totalidad de sus rendimientos, ganancias y pérdidas patrimoniales e imputaciones de renta que se establezcan por ley. Concretamente las rentas que quedan afectadas por este impuesto son aquellas que provienen del trabajo, capital y otras actividades económicas.
Este impuesto tiene como finalidad, la de declarar la totalidad de las rentas obtenidas por el contribuyente durante el año natural y determinar en función de su cuantía si éste tiene que afrontar el pago del impuesto o por el contrario, solicitar una devolución. Se trata del impuesto más importante del sistema tributario español dado su gran poder recaudatorio.

Impuesto sobre la renta de los No Residentes (IRNR)

El Impuesto sobre la Renta de los No Residentes es también un tributo de carácter personal, subjetivo, directo, periódico y progresivo que grava la renta obtenida en territorio español por parte de personas físicas no residentes en España, así como aquellas personas que siendo residentes en España se pueden considerar como no residentes por su condición de desplazados.
Las rentas que quedan afectadas por este impuesto tal y como explicamos en nuestro artículo sobre si debes pagar el IRPF de no residentes son:

  • Actividades que se lleven a cabo en territorio español, incluyendo explotaciones económicas, tanto si existe una sede física o no.
  • Rendimientos de trabajo si derivan de una actividad personal realizada en España o si se trata de pagos por parte de la administración.
  • Rendimientos de los bienes inmuebles en España.
  • Ganancias patrimoniales si derivan de valores emitidos por personas o entidades residentes en el Estado español.
  • Pensiones y prestaciones que se reciben del estado siendo no residente.
  • Retribuciones de los administradores y de los miembros del consejo de administración de entidades españolas.
  • Dividendos y rendimientos por participar en entidades españolas.
  • Cánones como los derechos sobre patentes, planos, obras artísticas, programas informáticos, etc. que son satisfechos por personas residentes en España.

Impuesto de Sociedades (IS)

El último de los impuestos que comentaremos en este artículo es el Impuesto de Sociedades (IS) que afecta a la renta de las personas jurídicas residentes en territorio español. Se trata de un tributo de carácter personal, directo, objetivo y periódico.
Para determinar su base imponible y la cuantía que finalmente se ha de pagar, se ha de partir del resultado contable que habrá que corregirse con los ajustes positivos o negativos que correspondan y aplicar si procede la compensación de bases imponibles negativas de ejercicios anteriores.
Los modelos relacionados con el IS son:

  • Modelo 200 “Impuesto de Sociedades” aplicable con carácter general a los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades y a todos los contribuyentes del IRNR con establecimiento permanente.
  • Modelo 202 “Impuesto de sociedades, pago fraccionado régimen general”.
  • Modelo 220 “Impuesto de sociedades, régimen de consolidación fiscal” aplicable a los grupos fiscales.

Te recomendamos que leas este artículo si deseas saber más sobre el Impuesto de Sociedades en España, en él te explicamos cómo presentarlo y cómo calcular la base imponible y la cuota.
Si necesitas una asesoría para la presentación de alguno de estos impuestos o tienes alguna dudas sobre ellos, te animamos a contactes con GM Tax. Somos una consultoría experta en temas relacionados con la Agencia Tributaria y usamos nuestros conocimientos para tratar cada caso al detalle y de forma próxima.

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