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El Impuesto de Sucesiones en España y sus procedimientos

El impuesto de sucesiones es el impuesto que una persona debe pagar por el dinero o los bienes heredados tras la muerte de un ser querido. Este impuesto se basa en quién se queda con los bienes del fallecido y en el valor de lo que recibe.

El impuesto de sucesiones en España se aplica a todos, tanto a residentes como a los no residentes. Si eres extranjero, te interesará leer este artículo sobre la herencias de extranjeros en España y qué ley se aplica.

Este impuesto se paga cuando se reciben bienes de cualquier tipo, ya sea inmueble o dinero, como herencia de un amigo o familiar.

Tipos del impuesto de sucesiones en España

En España, los tipos del impuesto de sucesiones establecidos por el gobierno son progresivos y por tramos en función de la cuantía de la herencia:

Herencias hasta 7.993 euros: 7,65%.

€7,993-€31,956: 7,65 a 10,2%.

€31,956-€79,881: 10,2 a 15,3%

79.881 euros – 239.389 euros: 15,3 a 21,25%.

€239,389-€398,778: 25.5%

€398,778-€797,555: 29.75%

€797,555+: 34%

¿Cuál es el procedimiento general del impuesto de sucesiones?

Aunque en España, las normas se aplican en todo el país, las normas del derecho de sucesiones español varían de una región a otra y, en algunos casos de forma significativa.

El impuesto de sucesiones y donaciones en España es administrado por la autonomía en la que residía el testador, a menos que el heredero sea un no residente en España. 

En el segundo caso, la declaración debe presentarse ante la “Agencia Estatal de Administración Tributaria”. Encontrarás más información en la página web de la Agencia Tributaria.

Pasos a seguir:

1. La declaración (autoevaluación)

Se realiza mediante los formularios 650 o 652, siendo en casi todos los casos de herencias más utilizado el modelo 652, que es una versión simplificada respecto al modelo 650. 

Estos formularios se ùeden descargar en la página web de la Agencia Tributaria. También se puede, con el plazo indicado en el punto 6, hacer una relación de los bienes y derechos heredados y solicitar así una valoración administrativa.

2. Si el heredero no reside en España

La declaración debe presentarse en la siguiente oficina:

Agencia Estatal de Administración Tributaria

Oficina Nacional de Gestión Tributaria

– Recepción de documentos –

c./Infanta Mercedes, 49

28020 Madrid

También puedes dirigirte a esta oficina para obtener información sobre el estado de la declaración:

3. Representante residente en España

Se debe designar un representante residente en España para que te pueda representar ante la Administración Tributaria española.

4. Los documentos que debe adjuntar a su declaración de la renta:

a) Documentación general:

> Original y copia de la declaración de aceptación de la herencia. En caso de no existir, se requiere la siguiente documentación: 

> Relación completa por duplicado de los bienes del causante y de los herederos, en la que consten los datos de identificación del causante, los nombres de los herederos y un domicilio a efectos de notificaciones. 

> Disponer de una relación detallada de los bienes y derechos objeto de la herencia, con sus respectivos valores en el momento del fallecimiento, así como las cargas, deudas y gastos cuya deducción se solicita.

> Copia del certificado de defunción.

> Copia del certificado del testamento, en el que se certifique si se ha realizado o no una inscripción en el registro de testamentos. Debe solicitarse al Ministerio de Justicia.

> Copia del testamento y declaración de herederos.

> Copia del otorgamiento de poder al representante.

b) Documentos específicos según corresponda:

Certificado del Banco que acredite el saldo de las cuentas y/o valores depositados en el momento del fallecimiento.

c) También hay que tener en cuenta que los documentos emitidos por autoridades extranjeras deben ir acompañados de la Apostilla de La Haya y de una traducción certificada.

5. Bonificaciones fiscales

Las bonificaciones del impuesto de sucesiones español son de 15.956,87 euros para los descendientes de primer grado y los cónyuges. Para otros familiares de segundo y tercer grado, se aplica una desgravación de 7.993,46 euros. Existe una reducción fiscal para los hijos menores de 21 años.

6. Plazo para presentar la declaración del impuesto de sucesiones español

El plazo para presentar la declaración del impuesto es de 6 meses después de la herencia. Se puede prorrogar otros 6 meses pagando los intereses de demora y presentando una solicitud de los herederos durante el periodo de 5 meses siguientes a la fecha de fallecimiento del causante. 

Si ha transcurrido un mes sin respuesta de la Agencia Tributaria, la prórroga se considera aceptada. En caso de retraso en la entrega sin solicitar la prórroga, se añadirá un recargo al importe del impuesto a pagar. Puede ser del 5, 10, 15 o 20%, dependiendo del retraso.

7. Cuentas bancarias

La sucursal bancaria donde existe la cuenta necesita que se acredite que los solicitantes son los herederos y que se han cumplido las obligaciones fiscales de la herencia.

Si tienes dudas sobre alguna herencia, ya seas residente o no en España, nuestros abogados fiscalistas en Barcelona analizarán tu caso particular. Somos especialistas en todo tipo de cuestiones legislativas en materia fiscal. Ponte en contacto con nosotros por correo electrónico o por teléfono.