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Modelo 720. Declaración bienes en el extranjero

La tenencia de bienes y derechos en el extranjero está sujeta a una obligación tributaria de carácter informativo que se manifiesta a través del modelo 720, modelo al que dedicamos nuestro artículo de hoy en el que pretendemos resolver las cuestiones más básicas que pueden plantearse ante dicha obligación.

Empecemos pues con…

1. ¿Quiénes están obligados a presentar el modelo 720?

Los sujetos obligados a la presentación de dicho modelo son:
• Personas físicas y jurídicas residentes en el territorio español.
• Establecimientos permanentes en territorio español de personas o entidades no residentes.
• Entidades del artículo 35.4 de la Ley 53/2007: Herencias yacentes, comunidades de bienes y entidades carentes de personalidad jurídica que constituyan una unidad económica o un patrimonio separado susceptibles de imposición.

2. ¿Con qué frecuencia debe presentarse el modelo 720?

La presentación del modelo se realizará entre el 1 de enero a 31 de marzo del año siguiente a aquel al que se refiera la información a suministrar, forzosamente por medios telemáticos.

OBSERVACIONES:
No habrá obligación de informar cuando la suma de los bienes no supere los 50.000€.
• Presentada la primera declaración del modelo 720, únicamente deberá volver a presentarse para aquellos grupos de bienes que hayan experimentado un incremento superior a 20.000€ respecto a la última declaración presentada.

3. ¿Qué contenido debe tener el modelo 720?

El modelo 720 debe contener básicamente la siguiente información:

• Información sobre cuentas en entidades financieras situadas en el extranjero.

(art. 42 bis del Reglamento aprobado por RD 1065/2007).

• Información sobre valores o derechos situados en el extranjero (art 42.1 del Reglamento aprobado por RD 1065/2007).

• Información sobre las acciones y participaciones en el capital social o fondo patrimonial de instituciones de inversión colectiva situadas en el extranjero (art. 42 ter apartado 2 del Reglamento aprobado por RD 1065/2007).

• Información, sobre seguros de vida e invalidez cuando la entidad aseguradora se encuentre situada en el extranjero o sobre las rentas temporales o vitalicias obtenidas como consecuencia de la entrega de un capital en dinero, de derechos de contenido económico o de bienes muebles o inmuebles, a entidades situadas en el extranjero (art. 42 ter apartado 3 del Reglamento aprobado por RD 1065/2007).

• Información sobre bienes inmuebles y derechos sobre bienes inmuebles situados en el extranjero (art 54 bis del Reglamento aprobado por el RD 1065/2007).

* Para saber exactamente la información a suministrar en relación a los puntos anteriormente comentados pueden consultar la NOTA CON EXTENSIÓN DEL CONTENIDO del 720 que les adjuntamos.

4. ¿Qué consecuencias conlleva el incumplimiento de la obligación a informar?

El incumplimiento de la obligación a informar se considera infracción tributaria muy grave y se establece al respecto un régimen sancionador (para ver en qué consisten las sanciones y sus importes, pueden consultar la NOTA CON EXTENSIÓN DEL CONTENIDO DEL 720 que les adjuntamos). En el caso de personas no residentes que vengan al territorio español el importe de las sanciones pueden ser menor.

Conclusión:

Ya lo saben, si tienen bienes o derechos en el extranjero y cumplen con los requisitos descritos anteriormente, tendrán que presentar el modelo 720 si no quieren incurrir en una infracción tributaria muy grave.

Esperamos que con nuestro artículo hayamos resuelto las cuestiones más básicas respecto esta obligación informativa, quedando a su disposición para asesolarles al respecto, así como para la preparación i presentación de la misma.


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