Molts empresaris decideixen tenir a nom de l’empresa un vehicle que després serà cedit, de manera parcial o total, a algun dels seus treballadors. És el que es coneix com “vehicles d’ús mixt” i el seu tractament fiscal és controvertit i polèmic. És per això que us voldria explicar les conclusions dels criteris actuals.
IRPF
L’empresa ha de tenir en compte que la cessió d’un vehicle de la societat a un treballador té les següents implicacions:
- Es considera una retribució en espècie al treballador
- La valoració serà del 20% del valor d’adquisició del vehicle (si el vehicle és propietat de l’empresa) o del valor de mercat si fos nou (si no és propietat de l’empresa). A l’import resultant se li aplica el % d’ús personal del vehicle i s’obté així la valoració de la retribució en espècie.
- Per determinar el % d’ús personal, Hisenda aplica un “criteri de proporcionalitat” en base al Conveni Col·lectiu aplicable. D’aquesta manera, totes les hores del dia que no es treballin, també les hores de son, els caps de setmana i els festius, són hores d’ús personal. Per tant, aproximadament el 70% del temps és d’ús personal.
- Sobre aquesta valoració cal que l’empresa faci un ingrés a compte de l’IRPF i l’ingressi a Hisenda (Model 111).
- La retribució en espècie serà la suma de la valoració més l’ingrés a compte, si aquest ingrés a compte no se li descompta al treballador, o només de la valoració, si l’import de l’ingrés a compte se li descompta al treballador.
IVA
Els aspectes principals a tenir en compte actualment són:
- La cessió del vehicle al treballador només està subjecta a IVA si hi ha una “contraprestació” del treballador a l’empresa per aquesta cessió, mitjançant un pagament, restant-ho de la nòmina, etc.
- L’empresa podrà deduir l’IVA suportat en la mesura en què s’utilitza per a l’activitat empresarial. El punt més controvertit és saber quin % de l’IVA suportat podrà deduir:
En general aplicarà la “presumpció del 50%” que estableix la Llei de l’IVA. Aquest és el criteri confirmat pel Tribunal Suprem i pel TEAC recentment.
Hisenda o el contribuent poden desvirtuar aquesta presumpció si aporten proves. El que Hisenda ha fet els últims anys, utilitzar el “criteri de proporcionalitat”, no s’accepta com una prova en si mateixa, sinó només com un indici. La problemàtica continua oberta.
Cal tenir en compte aquests criteris per evitar regularitzacions tributàries i també per evitar excessos d’Hisenda. El seguiment del tema és clau.
Si tens vehicles d’ús mixt a la teva empresa i tens dubtes sobre com caldria gestionar-ho o sobre els riscos que implica, ho podem parlar quan vulguis.
