{"id":8178,"date":"2022-07-20T16:16:21","date_gmt":"2022-07-20T16:16:21","guid":{"rendered":"https:\/\/gmtaxconsultancy.com\/sin-categorizar\/crypto-transactions\/"},"modified":"2022-07-20T16:29:38","modified_gmt":"2022-07-20T16:29:38","slug":"operaciones-criptomonedas","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/gmtaxconsultancy.com\/es\/legal\/operaciones-criptomonedas\/","title":{"rendered":"Operaciones con criptomonedas"},"content":{"rendered":"<p>[et_pb_section bb_built=\u00bb1&#8243; inner_width=\u00bbauto\u00bb inner_max_width=\u00bb1080px\u00bb][et_pb_row][et_pb_column type=\u00bb4_4&#8243; custom_padding__hover=\u00bb|||\u00bb custom_padding=\u00bb|||\u00bb][et_pb_text _builder_version=\u00bb4.17.4&#8243; background_pattern_color=\u00bbrgba(0,0,0,0.2)\u00bb background_mask_color=\u00bb#ffffff\u00bb text_text_shadow_horizontal_length=\u00bbtext_text_shadow_style,%91object Object%93&#8243; text_text_shadow_horizontal_length_tablet=\u00bb0px\u00bb text_text_shadow_vertical_length=\u00bbtext_text_shadow_style,%91object Object%93&#8243; 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adem\u00e1s es una actividad sujeta pero exenta de IVA en base al art\u00edculo 20.Uno.18.j) de la Ley del IVA. Tributar\u00e1 como una ganancia o p\u00e9rdida patrimonial en la base del ahorro del IRPF y se devengar\u00e1 el impuesto cuando se produzca la venta. Por lo contrario, si estamos ante ganancias patrimoniales de <i>forks<\/i>, <i>airdrops<\/i>, referidos o NFTs, ir\u00e1 a la base general.\u00a0<\/li>\n<li><b>Servicio prestado por un tercero (o <\/b><b><i>exchanger<\/i><\/b><b>): <\/b>el <i>exchanger<\/i> que preste dicho servicio a terceros deber\u00e1 darse de alta del IAE por la actividad econ\u00f3mica que realiza. Se entiende que realiza operaciones sujetas pero exentas de IVA en base al art\u00edculo 20.Uno.18.m) de la Ley del IVA.\u00a0<\/li>\n<\/ol>\n<p><strong>Miner\u00eda<\/strong>: consiste en desbloquear criptomonedas existentes, por lo cual se obtiene un rendimiento.\u00a0<\/p>\n<p>Se considera que quien la realice deber\u00e1 darse de alta del IAE; en base a la doctrina de la Direcci\u00f3n General de Tributos (en adelante, \u201cDGT\u201d) dichas operaciones no est\u00e1n sujetas a IVA. No se podr\u00e1 deducir el IVA soportado por la actividad.<\/p>\n<p><strong>Custodia<\/strong>: consiste en el almacenaje de criptomonedas de terceros. El rendimiento se obtiene mediante el cobro de una comisi\u00f3n.\u00a0<\/p>\n<p>La doctrina administrativa equipara esta actividad a la de alquiler de cajas de seguridad. Se considera que es una actividad sujeta y no exenta a IVA.\u00a0<\/p>\n<p><em><strong>Staking<\/strong><\/em>: consiste en adquirir y bloquear criptomonedas en dep\u00f3sitos para ser aleatoriamente seleccionadas. El rendimiento se obtiene recibiendo criptomonedas como recompensa a dicho bloqueo.<\/p>\n<p><a href=\"https:\/\/gmtaxconsultancy.com\/es\/contacto\/?utm_source=blog&amp;utm_medium=post&amp;utm_campaign=CTA_lead\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" class=\"aligncenter wp-image-7864 size-full\" title=\"\u00bfNecesita un Asesor?\" src=\"https:\/\/gmtaxconsultancy.com\/wp-content\/uploads\/cta-necesita-ayuda.png\" alt=\"\u00bfNecesita Ayuda?\" width=\"477\" height=\"116\" srcset=\"https:\/\/gmtaxconsultancy.com\/wp-content\/uploads\/cta-necesita-ayuda.png 477w, https:\/\/gmtaxconsultancy.com\/wp-content\/uploads\/cta-necesita-ayuda-300x73.png 300w\" sizes=\"(max-width: 477px) 100vw, 477px\" \/><\/a><\/p>\n<p>Se entiende que est\u00e1 exento de IVA en caso de que lo haga el propio inversor directamente, mientras que no est\u00e1 exento si es un servicio que ofrece un <i>exchanger<\/i> a terceros. No queda claro si el rendimiento tiene que tributar como un rendimiento del capital mobiliario o como una ganancia patrimonial a la base general, este asunto deber\u00e1 aclararlo el legislador fiscal.\u00a0<\/p>\n<p><strong>Tenencia<\/strong>:\u00a0<\/p>\n<p>Desde 2021 se ha creado una nueva casilla en el Modelo 714 del <b>Impuesto sobre el Patrimonio<\/b> para declarar el importe en criptomonedas a cierre del ejercicio.\u00a0<\/p>\n<p>Adem\u00e1s, a partir del ejercicio 2022 (a presentar en marzo de 2023) es obligatorio incluirlo en el <b>Modelo 720<\/b> en caso de que est\u00e9n depositados en el extranjero y se superen los umbrales espec\u00edficos que establece la normativa de dicho Modelo.\u00a0\u00a0<\/p>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Implicaciones_contables\"><\/span><b>Implicaciones contables<\/b><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>La regulaci\u00f3n y doctrina al respecto es especialmente reducida, por lo que se espera que en un futuro se clarifiquen las dudas existentes actualmente.\u00a0<\/p>\n<p>Una de las dudas pendientes de resolver es la contabilizaci\u00f3n de las criptomonedas en las sociedades. Si bien se espera que se haga un mayor desarrollo en un futuro, de momento de acuerdo con la <b>Resoluci\u00f3n de 5 de marzo de 2014<\/b> del ICAC y la <b>Consulta 4 N\u00ba 120\/2019 del BOICAC<\/b>, se establece que:\u00a0<\/p>\n<ul>\n<li>Cuando las criptomonedas se mantengan para la venta en el curso ordinario del negocio, deben contabilizarse como <b>Existencias<\/b>.<\/li>\n<li>En caso contrario, debe entenderse que es una inversi\u00f3n a largo plazo y contabilizarse como un <b>Activo Intangible<\/b>. En este caso si bien no se especifica nada al respecto se entiende que se podr\u00e1 amortizar contablemente a 10 a\u00f1os y fiscalmente a 5 a\u00f1os mediante la amortizaci\u00f3n acelerada siempre que se cumplan con los requisitos de la aplicaci\u00f3n del R\u00e9gimen de Entidades de Reducida Dimensi\u00f3n.\u00a0<\/li>\n<\/ul>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Conclusiones\"><\/span><b>Conclusiones<\/b><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>La velocidad a la que se crean nuevas f\u00f3rmulas de uso de las criptomonedas hace inevitable que la normativa contable y fiscal vaya constantemente por detr\u00e1s de la realidad econ\u00f3mica.\u00a0<\/p>\n<p>La importancia de la correcta aplicaci\u00f3n de las obligaciones tributarias sobre las criptomonedas es mayor a\u00fan desde la aprobaci\u00f3n de la Ley 11\/2021, de 9 de julio, contra el Fraude Fiscal, que establece la obligaci\u00f3n de informaci\u00f3n a la Administraci\u00f3n Tributaria de los servicios proporcionados en nombre de terceros en relaci\u00f3n con las operaciones realizadas con criptomonedas, en la que se deber\u00e1 indicar tambi\u00e9n las claves de las operaciones, el NIF de cada cliente y la fecha de registro inicial en la plataforma de cada usuario.\u00a0<\/p>\n<p>Actualmente se est\u00e1 tramitando mediante el Real Decreto de 17-06-2022 cambios normativos de relevancia tributaria, que a\u00fan est\u00e1 pendiente de aprobaci\u00f3n, as\u00ed como a nivel comunitario se est\u00e1 trabajando en la Directiva MICA, dirigida principalmente a la protecci\u00f3n del inversor.\u00a0\u00a0<\/p>\n<p>Para cualquier duda sobre la regulaci\u00f3n actual y los cambios que se produzcan al respecto, p\u00f3ngase en contacto con nuestros <a href=\"https:\/\/gmtaxconsultancy.com\/en\/tax-advice-barcelona\/\">asesores fiscales en Barcelona<\/a> por correo electr\u00f3nico o por tel\u00e9fono.<\/p>\n<p>[\/et_pb_text][\/et_pb_column][\/et_pb_row][\/et_pb_section]<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p><div class=\"et_pb_row et_pb_row_0 et_pb_row_empty\">\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t\n\t\t\t\t\n\t\t\t<\/div> En los \u00faltimos a\u00f1os hemos asistido a un augmento exponencial de las operaciones realizadas con criptomonedas (en lenguaje normativo, \u201cmonedas virtuales\u201d), motivo por el cual, unido al hecho de la dificultad de su trazabilidad por parte de las Administraciones P\u00fablicas, ha obligado a \u00e9stas a crear un marco normativo que, si bien recientemente se [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":8175,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_et_pb_use_builder":"on","_et_pb_old_content":"","_et_gb_content_width":"","footnotes":""},"categories":[408],"tags":[],"class_list":["post-8178","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-legal"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/gmtaxconsultancy.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/8178","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/gmtaxconsultancy.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/gmtaxconsultancy.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/gmtaxconsultancy.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/gmtaxconsultancy.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=8178"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/gmtaxconsultancy.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/8178\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/gmtaxconsultancy.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/media\/8175"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/gmtaxconsultancy.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=8178"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/gmtaxconsultancy.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=8178"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/gmtaxconsultancy.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=8178"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}