{"id":777,"date":"2016-11-18T18:48:55","date_gmt":"2016-11-18T18:48:55","guid":{"rendered":"http:\/\/www.gmtaxconsultancy.com\/?p=777"},"modified":"2024-02-20T14:40:02","modified_gmt":"2024-02-20T14:40:02","slug":"modelo-210-impuesto-la-renta-los-no-residentes-sin-establecimiento-permanente","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/gmtaxconsultancy.com\/es\/finanzas\/modelo-210-impuesto-la-renta-los-no-residentes-sin-establecimiento-permanente\/","title":{"rendered":"Modelo 210: impuesto no residentes de la renta sin establecimiento permanente"},"content":{"rendered":"<p>Hoy en nuestro art\u00edculo vamos a hablar del <strong>impuesto sobre la renta de los no residentes<\/strong>, que se define como aqu\u00e9l que grava la obtenci\u00f3n de rentas por parte de personas extranjeras, centr\u00e1ndonos en la modalidad del impuesto en que los no residentes act\u00faan sin establecimiento permanente, es decir, en <strong>el modelo 210<\/strong>.<\/p><div id=\"ez-toc-container\" class=\"ez-toc-v2_0_86 ez-toc-wrap-left counter-hierarchy ez-toc-counter ez-toc-white ez-toc-container-direction\">\n<div class=\"ez-toc-title-container\">\n<p class=\"ez-toc-title\" style=\"cursor:inherit\">\u00cdndice contenidos<\/p>\n<span class=\"ez-toc-title-toggle\"><a href=\"#\" class=\"ez-toc-pull-right ez-toc-btn ez-toc-btn-xs ez-toc-btn-default ez-toc-toggle\" aria-label=\"Alternar tabla de contenidos\"><span class=\"ez-toc-js-icon-con\"><span class=\"\"><span class=\"eztoc-hide\" style=\"display:none;\">Toggle<\/span><span class=\"ez-toc-icon-toggle-span\"><svg style=\"fill: #999;color:#999\" xmlns=\"http:\/\/www.w3.org\/2000\/svg\" class=\"list-377408\" width=\"20px\" height=\"20px\" viewBox=\"0 0 24 24\" fill=\"none\"><path d=\"M6 6H4v2h2V6zm14 0H8v2h12V6zM4 11h2v2H4v-2zm16 0H8v2h12v-2zM4 16h2v2H4v-2zm16 0H8v2h12v-2z\" fill=\"currentColor\"><\/path><\/svg><svg style=\"fill: #999;color:#999\" class=\"arrow-unsorted-368013\" xmlns=\"http:\/\/www.w3.org\/2000\/svg\" width=\"10px\" height=\"10px\" viewBox=\"0 0 24 24\" version=\"1.2\" baseProfile=\"tiny\"><path d=\"M18.2 9.3l-6.2-6.3-6.2 6.3c-.2.2-.3.4-.3.7s.1.5.3.7c.2.2.4.3.7.3h11c.3 0 .5-.1.7-.3.2-.2.3-.5.3-.7s-.1-.5-.3-.7zM5.8 14.7l6.2 6.3 6.2-6.3c.2-.2.3-.5.3-.7s-.1-.5-.3-.7c-.2-.2-.4-.3-.7-.3h-11c-.3 0-.5.1-.7.3-.2.2-.3.5-.3.7s.1.5.3.7z\"\/><\/svg><\/span><\/span><\/span><\/a><\/span><\/div>\n<nav><ul class='ez-toc-list ez-toc-list-level-1 eztoc-toggle-hide-by-default' ><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-1\" href=\"https:\/\/gmtaxconsultancy.com\/es\/finanzas\/modelo-210-impuesto-la-renta-los-no-residentes-sin-establecimiento-permanente\/#Modelo_210_modelo_declaracion_de_la_renta_%C2%BFque_es_el_Impuesto_sobre_la_Renta_de_No_Residentes\" >Modelo 210, modelo declaraci\u00f3n de la renta \u00bfqu\u00e9 es el Impuesto sobre la Renta de No Residentes?<\/a><ul class='ez-toc-list-level-3' ><li class='ez-toc-heading-level-3'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-2\" href=\"https:\/\/gmtaxconsultancy.com\/es\/finanzas\/modelo-210-impuesto-la-renta-los-no-residentes-sin-establecimiento-permanente\/#Impuesto_no_residentes\" >Impuesto no residentes<\/a><\/li><\/ul><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-3\" href=\"https:\/\/gmtaxconsultancy.com\/es\/finanzas\/modelo-210-impuesto-la-renta-los-no-residentes-sin-establecimiento-permanente\/#Calcular_la_tributacion_de_no_residentes_por_inmuebles_urbanos\" >Calcular la tributaci\u00f3n de no residentes por inmuebles urbanos<\/a><ul class='ez-toc-list-level-3' ><li class='ez-toc-heading-level-3'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-4\" href=\"https:\/\/gmtaxconsultancy.com\/es\/finanzas\/modelo-210-impuesto-la-renta-los-no-residentes-sin-establecimiento-permanente\/#Imputacion_de_rentas_inmobiliarias\" >Imputaci\u00f3n de rentas inmobiliarias<\/a><\/li><\/ul><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-5\" href=\"https:\/\/gmtaxconsultancy.com\/es\/finanzas\/modelo-210-impuesto-la-renta-los-no-residentes-sin-establecimiento-permanente\/#Tributacion_por_beneficios_del_alquiler_de_inmuebles\" >Tributaci\u00f3n por beneficios\u00a0del alquiler de inmuebles<\/a><ul class='ez-toc-list-level-3' ><li class='ez-toc-heading-level-3'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-6\" href=\"https:\/\/gmtaxconsultancy.com\/es\/finanzas\/modelo-210-impuesto-la-renta-los-no-residentes-sin-establecimiento-permanente\/#Asesoria_Fiscal_para_presentar_el_modelo_210\" >Asesor\u00eda Fiscal para presentar el modelo 210<\/a><\/li><\/ul><\/li><\/ul><\/nav><\/div>\n\n<p>Dada la importancia de dicho impuesto y el desconocimiento generalizado que hay entre los no residentes de sus obligaciones tributarias, os ofrecemos una explicaci\u00f3n global del modelo 210 de la agencia tributaria (plazo para su presentaci\u00f3n, el trato diferenciado entre no residente de la UE y un no residente fuera de la UE\u2026)<\/p>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Modelo_210_modelo_declaracion_de_la_renta_%C2%BFque_es_el_Impuesto_sobre_la_Renta_de_No_Residentes\"><\/span><strong>Modelo 210, modelo declaraci\u00f3n de la renta \u00bfqu\u00e9 es el Impuesto sobre la Renta de No Residentes?<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Impuesto_no_residentes\"><\/span><strong>Impuesto no residentes<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>Tal y como hemos comentado, el modelo 210\u00a0 es aqu\u00e9l a trav\u00e9s del cual los <strong>no residentes tributan por la obtenci\u00f3n de rentas en el territorio espa\u00f1ol sin establecimiento permanente<\/strong> a partir del 1 de enero de 2011, asegur\u00e1ndose de este modo la Hacienda P\u00fablica el cobro del impuesto aunque la persona se traslade al extranjero.<\/p>\n<p>De entre las diferentes rentas consideradas obtenidas en el territorio espa\u00f1ol y que se hallan reguladas en el art\u00edculo 13 de la Ley sobre el Impuesto sobre la renta de los no residentes (en adelante L.IRNR), nos vamos a centrar en las de los apartados g) i \u00a0h), relativos a \u00a0las rentas dinerarias o en especie derivadas directa o indirectamente, de bienes inmuebles situados en Espa\u00f1a o de derechos relativos a \u00e9stos y a las rentas imputadas a las personas f\u00edsicas titulares de bienes inmuebles urbanos situados en territorio espa\u00f1ol no afectos a actividades econ\u00f3micas respectivamente<\/p>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Calcular_la_tributacion_de_no_residentes_por_inmuebles_urbanos\"><\/span><strong>Calcular la tributaci\u00f3n de no residentes por inmuebles urbanos<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Imputacion_de_rentas_inmobiliarias\"><\/span><strong>Imputaci\u00f3n de rentas inmobiliarias<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>Supongamos que una persona es propietaria de un inmueble urbano situado en Espa\u00f1a y que lo emplea para su propio uso (vac\u00edo o no afecto a actividades econ\u00f3micas). Esta persona deber\u00e1 someterse al impuesto sobre la renta de los no residentes y\u00a0 presentar el formulario 210 por la renta imputada relativa a esos inmuebles.<\/p>\n<p>El <strong>c\u00e1lculo de la base imponible<\/strong> que corresponder\u00e1 a dichos rendimientos se determinar\u00e1 conforme a la normativa del IRPF. Por tanto, se computar\u00e1 como renta la cuant\u00eda que resulte de aplicar el % que corresponda sobre el valor catastral del inmueble indicado en el recibo del IBI, siendo del 1,1% en los inmuebles cuyo valor catastral haya sido revisado o modificado y haya entrado en vigor en el periodo impositivo o en el plazo de los diez periodos impositivos anteriores \u00a0y del 2% en el resto de los inmuebles.<\/p>\n<p>Obtenida la base imponible, esa cuant\u00eda ser\u00e1 el importe por el que se tributar\u00e1 despu\u00e9s de haberse aplicado el tipo de gravamen correspondiente, al no caber deducci\u00f3n de ning\u00fan tipo de gasto, excepto las deducciones por donativos, en los t\u00e9rminos previstos en la Ley de IRPF y en la Ley de r\u00e9gimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo.<\/p>\n<p>Por otro lado, salvo que se disponga de lo contrario se entiende que el importe de la base imponible se refiere al a\u00f1o natural, minor\u00e1ndose proporcionalmente al n\u00famero de d\u00edas de no haber sido titular durante la totalidad del mencionado periodo.<\/p>\n<p>Otra cuesti\u00f3n importante es el tipo de gravamen que debe aplicarse por la obtenci\u00f3n de dichas rentas distingui\u00e9ndose des del a\u00f1o 2015 entre los no residentes de la UE (m\u00e1s Islandia y Noruega) y\u00a0 los no residentes fuera de la UE. En el primero caso, el tipo aplicable es del 19% y en el segundo del 24%.<\/p>\n<p>Finalmente para acabar con este apartado, comentar que el plazo de presentaci\u00f3n del modelo 210 para estos rendimientos ser\u00e1 el a\u00f1o natural siguiente a la fecha de devengo (31 de diciembre). Es decir, el modelo 210 correspondiente al ejercicio 2015, se podr\u00e1 presentar en plazo voluntario hasta el 31 de diciembre de 2016.<\/p>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Tributacion_por_beneficios_del_alquiler_de_inmuebles\"><\/span><strong>Tributaci\u00f3n por beneficios\u00a0del alquiler de inmuebles<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>Ahora supongamos que la misma persona que hemos comentado anteriormente es propietaria de un inmueble situado en Espa\u00f1a pero que lo tiene alquilado. En este caso al igual que en el anterior, la persona deber\u00e1 someterse al impuesto sobre la renta de los no residentes y rellenar el modelo 210 por los rendimientos obtenidos con el alquiler.<\/p>\n<p>Es importante tener en cuenta que<strong> las rentas sometidas a gravamen tributar\u00e1n separadamente<\/strong>, es decir, se tendr\u00e1 que presentar un modelo 210 cada vez que se arriende el inmueble, distinguiendo si el arrendamiento es total, esto es, si se arrienda durante todo el a\u00f1o o si es parcial, es decir, solo se arrienda en determinados periodos. Adem\u00e1s no ser\u00e1 posible compensar las p\u00e9rdidas derivadas del arrendamiento de determinados periodos con las ganancias de otros periodos. Con todo esto, lo que queremos dejar claro es que la tributaci\u00f3n se deber\u00e1 hacer operaci\u00f3n por operaci\u00f3n.<\/p>\n<p>En este caso, el c\u00e1lculo de la base imponible se corresponde con el importe \u00edntegro recibido por el arrendador, incluyendo todos los bienes entregados con el inmueble, excluyendo el IVA. Pero atenci\u00f3n porque para los contribuyentes residentes en otro Estado de la UE, del importe de la base imponible se podr\u00e1n deducir los <a href=\"https:\/\/gmtaxconsultancy.com\/impuestos\/gastos-deducibles-inmuebles-alquilados\/\">gastos previstos en la Ley del IRPF<\/a>\u00a0siempre que, se pruebe que se relacionan directamente con los rendimientos obtenidos en Espa\u00f1a y la existencia de un v\u00ednculo econ\u00f3mico directo e indisociable con la actividad que en Espa\u00f1a se realiza. Para poder deducirse dichos gastos, no ser\u00e1 necesario acompa\u00f1ar a la declaraci\u00f3n del impuesto un certificado de residencia fiscal en el Estado de la UE correspondiente expedido por las autoridades fiscales del mismo, pero si es conveniente tenerlo por si se requiriera \u00a0Salvo disposici\u00f3n diferente, se entiende que el inmueble es alquilado durante todo el a\u00f1o, pero en caso de no ser as\u00ed, la base imponible se calcular\u00e1 tal y como se ha indicado en el apartado \u00a0anterior, minor\u00e1ndose proporcionalmente por los meses que el inmueble haya sido alquilado. En el resto de casos, se deber\u00e1 encontrar la parte proporcional de la renta imputada (el 1,1% en caso de revisi\u00f3n o modificaci\u00f3n del valor catastral o el 2% en caso contrario).<\/p>\n<p>Obtenida la base imponible, es importante conocer el tipo de gravamen aplicable a estas situaciones que vuelve a distinguir a partir del a\u00f1o 2015 entre los no residentes de la UE (m\u00e1s Islandia y Noruega) y\u00a0 los no residentes fuera de la UE. En el primero caso, el tipo aplicable es del 19% y en el segundo del 24%.<\/p>\n<p>Aplicado el tipo a la base imponible, obtendremos la cuota tributaria a la que podr\u00e1n aplicarse <strong>dos tipos de deducciones<\/strong>:<\/p>\n<ul>\n<li>Las deducciones por donativos, en los t\u00e9rminos previstos en la Ley de IRPF y en la Ley de r\u00e9gimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo.<\/li>\n<li>Las retenciones que se hubieran practicado sobre las rentas.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Para terminar con este apartado, comentar que el plazo de presentaci\u00f3n del modelo 210 para estos rendimientos es trimestral, es decir, debi\u00e9ndose realizar entre los primeros veinte d\u00edas naturales de los meses de abril, julio, octubre y enero (hasta d\u00eda 15 para las domiciliaciones bancarias), refiri\u00e9ndose a las rentas cuya fecha de devengo se engloba en el trimestre natural anterior. Por tanto, para presentar el modelo 210 por ejemplo para los arrendamientos del primer trimestre del a\u00f1o (hasta marzo), se tendr\u00e1 hasta el 20 de abril o el 15 de abril si se hace a trav\u00e9s de domiciliaci\u00f3n bancaria para poderlo presentar.<\/p>\n<section class=\"CTA\">\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Asesoria_Fiscal_para_presentar_el_modelo_210\"><\/span>Asesor\u00eda Fiscal para presentar el modelo 210<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>GM Tax est\u00e1 formado por profesionales en el campo de la Asesor\u00eda\u00a0Fiscal, contamos con una amplia experiencia en las declaraciones de renta de no residentes. Resolvemos tus dudas sobre la ley\u00a0IRNR\u00a0y temas relacionados con la Agencia Tributaria. Podemos gestionar la presentaci\u00f3n del modelo 210, solo has de contactar con nosotros.<\/p>\n<p><a class=\"button\" title=\"Consulta aqu\u00ed nuestras tarifas\" href=\"https:\/\/gmtaxconsultancy.com\/es\/contacto\/\">Presentar Renta Modelo 210<\/a><\/p>\n<\/section>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Hoy en nuestro art\u00edculo vamos a hablar del impuesto sobre la renta de los no residentes, que se define como aqu\u00e9l que grava la obtenci\u00f3n de rentas por parte de personas extranjeras, centr\u00e1ndonos en la modalidad del impuesto en que los no residentes act\u00faan sin establecimiento permanente, es decir, en el modelo 210. 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