{"id":694,"date":"2016-10-06T18:35:21","date_gmt":"2016-10-06T18:35:21","guid":{"rendered":"http:\/\/www.gmtaxconsultancy.com\/?p=694"},"modified":"2025-12-01T16:39:39","modified_gmt":"2025-12-01T16:39:39","slug":"amortizacion-vehiculos-actividad-empresarial","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/gmtaxconsultancy.com\/es\/impuestos\/amortizacion-vehiculos-actividad-empresarial\/","title":{"rendered":"Amortizaci\u00f3n de veh\u00edculos.  Deducci\u00f3n de veh\u00edculos afectos a actividad empresarial."},"content":{"rendered":"<p>Despu\u00e9s de haber visto <a href=\"https:\/\/gmtaxconsultancy.com\/es\/impuestos\/amortizar-inmueble-tablas-amortizacion\/\">la amortizaci\u00f3n de inmuebles<\/a>, articulo en el cual explicamos qu\u00e9 formas hay de amortizaci\u00f3n y como se debe amortizar una propiedad, hoy nos centraremos en analizar la amortizaci\u00f3n de veh\u00edculos y de sus gastos, en qu\u00e9 porcentaje y c\u00f3mo est\u00e1n afectos o no a la actividad empresarial.<\/p>\n<div id=\"ez-toc-container\" class=\"ez-toc-v2_0_85 ez-toc-wrap-left counter-hierarchy ez-toc-counter ez-toc-white ez-toc-container-direction\">\n<div class=\"ez-toc-title-container\">\n<p class=\"ez-toc-title\" style=\"cursor:inherit\">\u00cdndice contenidos<\/p>\n<span class=\"ez-toc-title-toggle\"><a href=\"#\" class=\"ez-toc-pull-right ez-toc-btn ez-toc-btn-xs ez-toc-btn-default ez-toc-toggle\" aria-label=\"Alternar tabla de contenidos\"><span class=\"ez-toc-js-icon-con\"><span class=\"\"><span class=\"eztoc-hide\" style=\"display:none;\">Toggle<\/span><span class=\"ez-toc-icon-toggle-span\"><svg style=\"fill: #999;color:#999\" xmlns=\"http:\/\/www.w3.org\/2000\/svg\" class=\"list-377408\" width=\"20px\" height=\"20px\" viewBox=\"0 0 24 24\" fill=\"none\"><path d=\"M6 6H4v2h2V6zm14 0H8v2h12V6zM4 11h2v2H4v-2zm16 0H8v2h12v-2zM4 16h2v2H4v-2zm16 0H8v2h12v-2z\" fill=\"currentColor\"><\/path><\/svg><svg style=\"fill: #999;color:#999\" class=\"arrow-unsorted-368013\" xmlns=\"http:\/\/www.w3.org\/2000\/svg\" width=\"10px\" height=\"10px\" viewBox=\"0 0 24 24\" version=\"1.2\" baseProfile=\"tiny\"><path d=\"M18.2 9.3l-6.2-6.3-6.2 6.3c-.2.2-.3.4-.3.7s.1.5.3.7c.2.2.4.3.7.3h11c.3 0 .5-.1.7-.3.2-.2.3-.5.3-.7s-.1-.5-.3-.7zM5.8 14.7l6.2 6.3 6.2-6.3c.2-.2.3-.5.3-.7s-.1-.5-.3-.7c-.2-.2-.4-.3-.7-.3h-11c-.3 0-.5.1-.7.3-.2.2-.3.5-.3.7s.1.5.3.7z\"\/><\/svg><\/span><\/span><\/span><\/a><\/span><\/div>\n<nav><ul class='ez-toc-list ez-toc-list-level-1 eztoc-toggle-hide-by-default' ><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-1\" href=\"https:\/\/gmtaxconsultancy.com\/es\/impuestos\/amortizacion-vehiculos-actividad-empresarial\/#Como_se_amortizan_los_vehiculos\" >C\u00f3mo se amortizan los veh\u00edculos?<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-2\" href=\"https:\/\/gmtaxconsultancy.com\/es\/impuestos\/amortizacion-vehiculos-actividad-empresarial\/#Deduccion_de_vehiculos_afectos_a_actividad_empresarial\" >Deducci\u00f3n de veh\u00edculos afectos a actividad empresarial<\/a><ul class='ez-toc-list-level-3' ><li class='ez-toc-heading-level-3'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-3\" href=\"https:\/\/gmtaxconsultancy.com\/es\/impuestos\/amortizacion-vehiculos-actividad-empresarial\/#Deduccion_del_50_en_vehiculos_de_empresa\" >Deducci\u00f3n del 50% en veh\u00edculos de empresa<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-3'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-4\" href=\"https:\/\/gmtaxconsultancy.com\/es\/impuestos\/amortizacion-vehiculos-actividad-empresarial\/#Deduccion_del_100_en_vehiculos_afectados_totalmente_por_la_actividad_empresarial\" >Deducci\u00f3n del 100% en veh\u00edculos afectados totalmente por la actividad empresarial<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-3'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-5\" href=\"https:\/\/gmtaxconsultancy.com\/es\/impuestos\/amortizacion-vehiculos-actividad-empresarial\/#Deduccion_de_los_gastos_del_vehiculo\" >Deducci\u00f3n de los gastos del veh\u00edculo:<\/a><ul class='ez-toc-list-level-4' ><li class='ez-toc-heading-level-4'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-6\" href=\"https:\/\/gmtaxconsultancy.com\/es\/impuestos\/amortizacion-vehiculos-actividad-empresarial\/#Deduccion_del_combustible\" >Deducci\u00f3n del combustible<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-4'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-7\" href=\"https:\/\/gmtaxconsultancy.com\/es\/impuestos\/amortizacion-vehiculos-actividad-empresarial\/#Deduccion_de_los_peajes\" >Deducci\u00f3n de los peajes<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-4'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-8\" href=\"https:\/\/gmtaxconsultancy.com\/es\/impuestos\/amortizacion-vehiculos-actividad-empresarial\/#Deduccion_de_los_parkings\" >Deducci\u00f3n de los parkings<\/a><\/li><\/ul><\/li><\/ul><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-9\" href=\"https:\/\/gmtaxconsultancy.com\/es\/impuestos\/amortizacion-vehiculos-actividad-empresarial\/#Deduccion_de_vehiculos_usados\" >Deducci\u00f3n de veh\u00edculos usados<\/a><ul class='ez-toc-list-level-3' ><li class='ez-toc-heading-level-3'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-10\" href=\"https:\/\/gmtaxconsultancy.com\/es\/impuestos\/amortizacion-vehiculos-actividad-empresarial\/#Que_se_puede_amortizar\" >Qu\u00e9 se puede amortizar?<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-3'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-11\" href=\"https:\/\/gmtaxconsultancy.com\/es\/impuestos\/amortizacion-vehiculos-actividad-empresarial\/#%C2%BFComo_se_puede_amortizar\" >\u00bfC\u00f3mo se puede amortizar?<\/a><\/li><\/ul><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-12\" href=\"https:\/\/gmtaxconsultancy.com\/es\/impuestos\/amortizacion-vehiculos-actividad-empresarial\/#Tratamiento_fiscal_del_leasing_del_vehiculo_y_renting\" >Tratamiento fiscal del leasing del veh\u00edculo y renting<\/a><ul class='ez-toc-list-level-3' ><li class='ez-toc-heading-level-3'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-13\" href=\"https:\/\/gmtaxconsultancy.com\/es\/impuestos\/amortizacion-vehiculos-actividad-empresarial\/#Ventaja_fiscal_del_renting_sobre_el_arrendamiento_financiero\" >Ventaja fiscal del renting sobre el arrendamiento financiero:<\/a><\/li><\/ul><\/li><\/ul><\/nav><\/div>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Como_se_amortizan_los_vehiculos\"><\/span>C\u00f3mo se amortizan los veh\u00edculos?<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>Tal y como vimos en el <a href=\"https:\/\/gmtaxconsultancy.com\/es\/impuestos\/amortizar-inmueble-tablas-amortizacion\/\">art\u00edculo de Amortizaci\u00f3n de inmuebles<\/a>, la forma m\u00e1s com\u00fan de amortizar un bien es mediante amortizaci\u00f3n lineal y mediante el uso de las <a href=\"https:\/\/gmtaxconsultancy.com\/wp-content\/uploads\/2016\/09\/actualizacion-tablas-de-amortizacion.pdf\" target=\"_blank\" rel=\"noopener noreferrer\">tablas de amortizaci\u00f3n<\/a>, las cuales establecen un porcentaje lineal m\u00e1ximo y un periodo m\u00e1ximo de amortizaci\u00f3n.<\/p>\n<table style=\"height: 269px;\" width=\"742\">\n<tbody>\n<tr>\n<td colspan=\"3\" width=\"405\">\n<p style=\"text-align: center;\"><strong>Elementos de transporte<\/strong><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"236\">\n<p style=\"text-align: center;\"><strong>Tipo de elemento<\/strong><\/p>\n<\/td>\n<td style=\"text-align: center;\" width=\"76\">Coeficiente lineal max.<\/td>\n<td width=\"94\">\n<p style=\"text-align: center;\">Periodo de a\u00f1os max.<\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"236\">Locomotoras, vagones y equipos de tracci\u00f3n<\/td>\n<td width=\"76\">8%<\/td>\n<td width=\"94\">25<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"236\">Buques, aeronaves<\/td>\n<td width=\"76\">10%<\/td>\n<td width=\"94\">20<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"236\">Elementos de transporte interno<\/td>\n<td width=\"76\">10%<\/td>\n<td width=\"94\">20<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"236\"><strong>Elementos de transporte externo<\/strong><\/td>\n<td width=\"76\"><strong>16%<\/strong><\/td>\n<td width=\"94\"><strong>14<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"236\">Autocamiones<\/td>\n<td width=\"76\">20%<\/td>\n<td width=\"94\">10<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>Para poder considerar al gasto deducible \u00e9ste debe usarse, y demostrar su uso, a la actividad econ\u00f3mica de la sociedad y no a su vida privada. Asimismo es un tipo de gasto que podr\u00e1 ser amortizable en funci\u00f3n de su grado de afectaci\u00f3n en actividad econ\u00f3mica.<\/p>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Deduccion_de_vehiculos_afectos_a_actividad_empresarial\"><\/span>Deducci\u00f3n de veh\u00edculos afectos a actividad empresarial<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>La compra de un veh\u00edculo por parte de una Sociedad es una adquisici\u00f3n que se considera como un inmovilizado material y en el momento de las deducciones fiscales se suele presentar cierta controversia sobre el uso que se le da a dicho veh\u00edculo, ya que <strong>\u00fanicamente se podr\u00eda beneficiar de cierta amortizaci\u00f3n en funci\u00f3n de si est\u00e1 afecto a actividad econ\u00f3mica.<\/strong><\/p>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Deduccion_del_50_en_vehiculos_de_empresa\"><\/span>Deducci\u00f3n del 50% en veh\u00edculos de empresa<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>El bien inmovilizado que se usa en todo o parte del desarrollo de las actividades empresariales se pueden deducir <strong><u>LOS GASTOS RELACIONADOS CON LOS MISMOS<\/u><\/strong>!, cuando se traten de veh\u00edculos autom\u00f3viles de turismo y sus remolques, ciclomotores y motocicletas, un 50%, ya que se presumen afectados al desarrollo de la actividad profesional en una proporci\u00f3n del 50% (Consulta Vinculante V1930-05.)<\/p>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Deduccion_del_100_en_vehiculos_afectados_totalmente_por_la_actividad_empresarial\"><\/span>Deducci\u00f3n del 100% en veh\u00edculos afectados totalmente por la actividad empresarial<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>No obstante hay ciertas ocasiones en que los veh\u00edculos se pueden presumir afectados por la actividad empresarial en una 100% y por lo tanto\u00a0<b>se puede deducir el 100%<\/b>\u00a0de la cuota de IVA de su adquisici\u00f3n y de los gastos de mantenimiento, reparaciones, aparcamientos, combustibles y peajes. Para poder aplicar esta deducci\u00f3n hay que aportar las pruebas necesarias que impliquen al veh\u00edculo en el desarrollo intr\u00ednseco de la actividad, como tickets de parking, partes de trabajo, sistemas de rastreo de ciertos veh\u00edculos, etc.<\/p>\n<p>Se podr\u00e1 deducir el 100% en las siguientes\u00a0<b>circunstancias<\/b>:<\/p>\n<ol>\n<li>Los utilizados en la prestaci\u00f3n de servicios de transporte de viajeros mediante contraprestaci\u00f3n.<\/li>\n<li>Los utilizados en la prestaci\u00f3n de servicios de ense\u00f1anza de conductores o pilotos mediante contraprestaci\u00f3n.<\/li>\n<li>Los utilizados en los desplazamientos profesionales de los representantes o agentes comerciales.<\/li>\n<li>Los utilizados por sus fabricantes en la realizaci\u00f3n de pruebas, ensayos, demostraciones o en la promoci\u00f3n de ventas.<\/li>\n<li>Los utilizados en servicios de vigilancia.<\/li>\n<\/ol>\n<p>Tambi\u00e9n debemos tener en cuenta que si un veh\u00edculo es utilizado por el comercial de la empresa tambi\u00e9n podr\u00e1 deducirse el 100% de las cuotas de IVA, tal como se especifica en la\u00a0<b>Ley 37\/1992<\/b><\/p>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Deduccion_de_los_gastos_del_vehiculo\"><\/span><b>Deducci\u00f3n de los gastos del veh\u00edculo:<\/b><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>Los gastos relacionados con el uso del veh\u00edculo, como hemos dicho anteriormente, pueden amortizarse tambi\u00e9n, siempre y cu\u00e1ndo se puedan\u00a0<b>demostrar<\/b>\u00a0y se demuestre su afectaci\u00f3n exclusiva a la realizaci\u00f3n de la actividad econ\u00f3mica. Los m\u00e1s importantes son los siguientes:<\/p>\n<h4><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Deduccion_del_combustible\"><\/span>Deducci\u00f3n del combustible<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h4>\n<p>La DGT (Direcci\u00f3n General de Tributos) ha desvinculado la deducci\u00f3n del IVA por la adquisici\u00f3n del veh\u00edculo de la deducci\u00f3n del combustible que se vaya a emplear en la actividad empresarial y, por tanto, aunque nos deduzcamos el 50% del IVA del veh\u00edculos, podemos llegarnos a deducir hasta el 100% del combustible.<\/p>\n<h4><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Deduccion_de_los_peajes\"><\/span>Deducci\u00f3n de los peajes<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h4>\n<p>Los gastos de peaje que se producen durante la actividad empresarial tienen que poder justificarse y para ello no son suficientes los tickets recogidos en la estaci\u00f3n de peaje, ya pueden manifestar falta de informaci\u00f3n. Para poder deducir los gastos de peaje lo m\u00e1s recomendable ser\u00eda el uso del tele peaje V\u00eda-T ya, que, posteriormente, pueden solicitarse las facturas completas.<\/p>\n<h4><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Deduccion_de_los_parkings\"><\/span>Deducci\u00f3n de los parkings<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h4>\n<p>En el caso de los parkings pasa algo similar, ya que no se suele aceptar como prueba tickets de zona azul. Lo que si se puede tener en cuenta es las facturas que se soliciten si se trata de un parking p\u00fablico o privado.<\/p>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Deduccion_de_vehiculos_usados\"><\/span><b>Deducci\u00f3n de veh\u00edculos usados<\/b><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>La amortizaci\u00f3n de veh\u00edculos de segunda mano, considerados como elementos patrimoniales del inmovilizado material que se adquieres usados, se regula en el\u00a0<b>RD 1777\/2004, de 30 de julio<\/b>, por el que se aprueba el Reglamente del Impuesto sobre Sociedades.<\/p>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Que_se_puede_amortizar\"><\/span><b>Qu\u00e9 se puede amortizar?<\/b><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>Se amortizar\u00e1 hasta el resultante de multiplicar por 2 la cantidad derivada de aplicar el coeficiente de amortizaci\u00f3n lineal m\u00e1ximo, el cu\u00e1l se sit\u00faa en un\u00a0<b>16%<\/b>, tal y como podemos observar en las tablas de amortizaci\u00f3n anteriormente citadas. Por lo tanto puede amortizarse el 32%.<\/p>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"%C2%BFComo_se_puede_amortizar\"><\/span><b>\u00bfC\u00f3mo se puede amortizar?<\/b><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<ul>\n<li>Si se conoce el precio de adquisici\u00f3n se emplear\u00e1 para el c\u00e1lculo del\u00a0<b>coeficiente de amortizaci\u00f3n lineal m\u00e1ximo.<\/b>\u00a0Por lo tanto, cada a\u00f1o podemos amortizar el 16% anual como m\u00e1ximo sobre el valor inicial del coche.<\/li>\n<li>Si por el contrario no se conoce el\u00a0<b>precio de adquisici\u00f3n<\/b>\u00a0o\u00a0<b>coste de producci\u00f3n originario<\/b>\u00a0se deber\u00eda determinar mediante\u00a0<b>perito<\/b>.<\/li>\n<\/ul>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Tratamiento_fiscal_del_leasing_del_vehiculo_y_renting\"><\/span><b>Tratamiento fiscal del leasing del veh\u00edculo y renting<\/b><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>Cu\u00e1ndo se adquiere un veh\u00edculo, como en los casos anteriores, aumenta el patrimonio ya que el bien pasa a formar parte del inmovilizado de la empresa. Esto no suceden cu\u00e1ndo se usa un veh\u00edculo mediante leasing o renting:<\/p>\n<ul>\n<li><b>Leasing<\/b>: es un alquiler con opci\u00f3n a compra y por tanto el bien no pasa al activo de la empresa mientras este no pase a la opci\u00f3n compra. Por otro lado nos podemos encontrar en esta definici\u00f3n la adquisici\u00f3n de veh\u00edculos con arrendamiento financiero, en cuyo caso los elementos s\u00ed se registrar\u00edan en el activo.<\/li>\n<li><b>Renting<\/b>: es un arrendamiento y no hay opci\u00f3n a compra, con lo cu\u00e1l el veh\u00edculo nunca se considerar\u00e1 activo de la empresa. Debemos tener tambi\u00e9n en cuenta que el precio del renting suele ser m\u00e1s elevado puesto que no s\u00f3lo se incluye el alquiler del veh\u00edculo en si, sino tambi\u00e9n los gastos relacionados como mantenimiento, reparaciones, seguro\u2026<\/li>\n<\/ul>\n<p>En cuanto al tratamiento en el Impuesto sobre la Renta de las Personas F\u00edsicas no se admite la afectaci\u00f3n parcial, es decir que no podr\u00e1n ser deducibles aquellos veh\u00edculos que se usen, mediante leasing o renting, simult\u00e1neamente para actividades privada y econ\u00f3micas.<\/p>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Ventaja_fiscal_del_renting_sobre_el_arrendamiento_financiero\"><\/span><b>Ventaja fiscal del renting sobre el arrendamiento financiero:<\/b><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>El renting se considera un simple gasto de actividad empresarial, a diferencia del leasing que tiene una fiscalidad compleja por su afectaci\u00f3n en el balance del activo y el pasivo de las empresas. Debido a esto las empresas se pueden llegar a deducir hasta el 100% de las cuotas mensuales de su renting en el Impuesto sobre Sociedades as\u00ed como en el IVA que tambi\u00e9n podr\u00e1 deducirse en su totalidad, siempre y cuando tenga un uso exclusivo empresarial.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Despu\u00e9s de haber visto la amortizaci\u00f3n de inmuebles, articulo en el cual explicamos qu\u00e9 formas hay de amortizaci\u00f3n y como se debe amortizar una propiedad, hoy nos centraremos en analizar la amortizaci\u00f3n de veh\u00edculos y de sus gastos, en qu\u00e9 porcentaje y c\u00f3mo est\u00e1n afectos o no a la actividad empresarial. 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