Para entender la tributaci\u00f3n por la actividad de venta y reventa de obras de arte desde el punto de vista del revendedor, existen varios aspectos a tener en cuenta.<\/p>\n
Venta<\/b> de la obra de arte por parte de su autor a un revendedor:<\/p>\n
\u2022 IVA<\/b>: la factura ir\u00e1 al 10% de IVA<\/b> (tipo reducido). Este tipo tambi\u00e9n aplica si quien vende no es directamente su autor sino su derechohabiente o un empresario que no sea revendedor y pueda deducir el IVA soportado.<\/p>\n
\u2022 Retenci\u00f3n<\/b>: la factura llevar\u00e1 15% de retenci\u00f3n<\/b>. En los primeros a\u00f1os de actividad puede aplicarse una retenci\u00f3n del 7%.<\/p>\n
Esto ser\u00e1 as\u00ed cuando:<\/p>\n
\u2022 El autor sea un artista que crea y vende obras de arte de forma habitual.<\/p>\n
(Si no lo es, la venta no estar\u00eda sujeta a IVA; el vendedor declarar\u00eda una ganancia patrimonial en su IRPF y el comprador pagar\u00eda ITP.)<\/p>\n
\u2022 El autor y el revendedor est\u00e9n establecidos en Espa\u00f1a.<\/p>\n
(Si el autor reside fuera de Espa\u00f1a, deber\u00e1 revisarse el Convenio de Doble Imposici\u00f3n para saber si procede retenci\u00f3n.)<\/p>\n
Reventa<\/b> de la obra de arte por parte del revendedor:<\/p>\n
\u2022 IVA<\/b>: la factura ir\u00e1 al 21% de IVA<\/b>.<\/p>\n
\u2022 Retenci\u00f3n<\/b>: la factura ir\u00e1 sin retenci\u00f3n<\/b> (actividad empresarial).<\/p>\n
En cuanto al IVA<\/b>, el revendedor puede aplicar el r\u00e9gimen general o el \u201cR\u00e9gimen especial de bienes usados, obras de arte, antig\u00fcedades y objetos de colecci\u00f3n (REBU)\u201d.<\/p>\n
Para aplicar el REBU, el revendedor debe haber adquirido la obra bajo uno de estos casos:<\/p>\n
a) Adquisici\u00f3n a personas que no han podido deducir el IVA soportado:<\/p>\n
a. Particular<\/p>\n
b. Empresario de la UE en r\u00e9gimen de franquicia<\/p>\n
c. Empresario que no ha podido deducir IVA por limitaciones legales<\/p>\n
d. Otro revendedor en REBU<\/p>\n
b) Adquisici\u00f3n al tipo reducido del 10% (por ejemplo, directamente al autor).<\/p>\n
c) Mediante una importaci\u00f3n.<\/p>\n
La aplicaci\u00f3n del REBU:<\/p>\n
1. Requiere alta previa en Hacienda<\/b>.<\/p>\n
2. Evita la sobreimposici\u00f3n: el IVA se aplica solo sobre el margen<\/b>, no sobre el precio total, lo que reduce el precio final.<\/p>\n
3. No permite deducir el IVA soportado<\/b> en la compra.<\/p>\n
4. El revendedor puede decidir en cada operaci\u00f3n si le conviene aplicarlo.<\/p>\n
5. Si aplica REBU, la factura no desglosa IVA. Si aplica r\u00e9gimen general, debe repercutirse el 21%.<\/p>\n
6. Las entregas intracomunitarias no est\u00e1n exentas de IVA si se aplica REBU.<\/p>\n
Quisiera mostrar dos ejemplos:<\/p>\n
| CASO 1<\/th>\n<\/tr>\n | |||||||||||||||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| <\/th>\n | R\u00e9gimen General<\/th>\n | REBU<\/th>\n<\/tr>\n | |||||||||||||||||||
| Precio de compra<\/td>\n | 6.000 \u20ac + 600\u20ac IVA<\/td>\n | 6.000\u20ac + 600\u20ac IVA<\/td>\n<\/tr>\n | |||||||||||||||||||
| Precio de venta<\/td>\n | 8.500\u20ac + 1.785\u20ac IVA<\/td>\n | 8.500\u20ac (IVA incluido)<\/td>\n<\/tr>\n | |||||||||||||||||||
| IVA a ingresar<\/td>\n | 1.185,00 \u20ac<\/td>\n | 329,75 \u20ac<\/td>\n<\/tr>\n | |||||||||||||||||||
| Beneficio revendedor antes impuestos<\/td>\n | 2.500,00 \u20ac<\/td>\n | 1.900,00 \u20ac<\/td>\n<\/tr>\n | |||||||||||||||||||
| Beneficio neto revendedor<\/td>\n | 2.500,00 \u20ac<\/td>\n | 1.570,25 \u20ac<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n Conclusi\u00f3n CASO 1:<\/strong> Si el precio de venta es el mismo (8.500 \u20ac), el r\u00e9gimen general es m\u00e1s favorable.<\/p>\n Conclusi\u00f3n CASO 2:<\/strong> Si el revendedor ajusta el precio para que el cliente final pague 10.285 \u20ac, el REBU es m\u00e1s favorable.<\/p>\n En GM Tax Consultancy<\/strong> recomendamos estudiar cada caso para ver si conviene aplicar el REBU. Si te interesa, podemos hablarlo cuando quieras.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Para entender la tributaci\u00f3n por la actividad de venta y reventa de obras de arte desde el punto de vista del revendedor, existen varios aspectos a tener en cuenta. Venta de la obra de arte por parte de su autor a un revendedor: \u2022 IVA: la factura ir\u00e1 al 10% de IVA (tipo reducido). Este […]<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":19828,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_et_pb_use_builder":"","_et_pb_old_content":"","_et_gb_content_width":"","footnotes":""},"categories":[45],"tags":[],"class_list":["post-19829","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-impuestos"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/gmtaxconsultancy.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/19829","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/gmtaxconsultancy.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/gmtaxconsultancy.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/gmtaxconsultancy.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/gmtaxconsultancy.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=19829"}],"version-history":[{"count":2,"href":"https:\/\/gmtaxconsultancy.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/19829\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":19831,"href":"https:\/\/gmtaxconsultancy.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/19829\/revisions\/19831"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/gmtaxconsultancy.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/media\/19828"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/gmtaxconsultancy.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=19829"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/gmtaxconsultancy.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=19829"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/gmtaxconsultancy.com\/es\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=19829"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}} |