{"id":774,"date":"2016-11-18T18:38:40","date_gmt":"2016-11-18T18:38:40","guid":{"rendered":"http:\/\/www.gmtaxconsultancy.com\/?p=774"},"modified":"2021-01-25T11:40:40","modified_gmt":"2021-01-25T11:40:40","slug":"impost-renda-no-residents-model-210","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/gmtaxconsultancy.com\/ca\/expatriats\/impost-renda-no-residents-model-210\/","title":{"rendered":"Model 210: Impost sobre la renda dels no residents sense establiment permanent"},"content":{"rendered":"<p>Avui en el nostre article parlarem del impost sobre la renda dels no residents, que es defineix com aquell que grava l\u2019obtenci\u00f3 de rentes per part de persones estrangeres, centrant-nos en la modalitat del impost en qu\u00e8 els no residents actuen sense establiment permanent, \u00e9s a dir, en el model 210.<\/p>\n<p>Donada la import\u00e0ncia d\u2019aquest impost i el desconeixement generalitzat que hi ha entre els no residents de les seves obligacions tribut\u00e0ries, us oferim una explicaci\u00f3 global del model 210 (termini per a la seva presentaci\u00f3, tracte diferenciat entre no resident de la UE i un no resident fora de la UE\u2026)<\/p>\n<div id=\"ez-toc-container\" class=\"ez-toc-v2_0_81 ez-toc-wrap-left counter-hierarchy ez-toc-counter ez-toc-white ez-toc-container-direction\">\n<div class=\"ez-toc-title-container\">\n<p class=\"ez-toc-title\" style=\"cursor:inherit\">\u00cdndice contenidos<\/p>\n<span class=\"ez-toc-title-toggle\"><a href=\"#\" class=\"ez-toc-pull-right ez-toc-btn ez-toc-btn-xs ez-toc-btn-default ez-toc-toggle\" aria-label=\"Toggle Table of Content\"><span class=\"ez-toc-js-icon-con\"><span class=\"\"><span class=\"eztoc-hide\" style=\"display:none;\">Toggle<\/span><span class=\"ez-toc-icon-toggle-span\"><svg style=\"fill: #999;color:#999\" xmlns=\"http:\/\/www.w3.org\/2000\/svg\" class=\"list-377408\" width=\"20px\" height=\"20px\" viewBox=\"0 0 24 24\" fill=\"none\"><path d=\"M6 6H4v2h2V6zm14 0H8v2h12V6zM4 11h2v2H4v-2zm16 0H8v2h12v-2zM4 16h2v2H4v-2zm16 0H8v2h12v-2z\" fill=\"currentColor\"><\/path><\/svg><svg style=\"fill: #999;color:#999\" class=\"arrow-unsorted-368013\" xmlns=\"http:\/\/www.w3.org\/2000\/svg\" width=\"10px\" height=\"10px\" viewBox=\"0 0 24 24\" version=\"1.2\" baseProfile=\"tiny\"><path d=\"M18.2 9.3l-6.2-6.3-6.2 6.3c-.2.2-.3.4-.3.7s.1.5.3.7c.2.2.4.3.7.3h11c.3 0 .5-.1.7-.3.2-.2.3-.5.3-.7s-.1-.5-.3-.7zM5.8 14.7l6.2 6.3 6.2-6.3c.2-.2.3-.5.3-.7s-.1-.5-.3-.7c-.2-.2-.4-.3-.7-.3h-11c-.3 0-.5.1-.7.3-.2.2-.3.5-.3.7s.1.5.3.7z\"\/><\/svg><\/span><\/span><\/span><\/a><\/span><\/div>\n<nav><ul class='ez-toc-list ez-toc-list-level-1 eztoc-toggle-hide-by-default' ><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-1\" href=\"https:\/\/gmtaxconsultancy.com\/ca\/expatriats\/impost-renda-no-residents-model-210\/#Disposicions_generals\" >Disposicions generals<\/a><ul class='ez-toc-list-level-3' ><li class='ez-toc-heading-level-3'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-2\" href=\"https:\/\/gmtaxconsultancy.com\/ca\/expatriats\/impost-renda-no-residents-model-210\/#Model_210_concepte\" >Model 210, concepte<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-3'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-3\" href=\"https:\/\/gmtaxconsultancy.com\/ca\/expatriats\/impost-renda-no-residents-model-210\/#Tributacio_per_rentes_imputades_de_bens_immobles_urbans\" >Tributaci\u00f3 per rentes imputades de b\u00e9ns immobles urbans<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-3'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-4\" href=\"https:\/\/gmtaxconsultancy.com\/ca\/expatriats\/impost-renda-no-residents-model-210\/#Tributacio_per_rendiments_derivats_del_lloguer\" >Tributaci\u00f3 per rendiments derivats del lloguer<\/a><\/li><\/ul><\/li><\/ul><\/nav><\/div>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Disposicions_generals\"><\/span><strong>Disposicions generals<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Model_210_concepte\"><\/span><strong>Model 210, concepte<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>Tal i com hem comentat, el modelo 210 \u00e9s aquell a trav\u00e9s del qual els no residents tributen per l\u2019obtenci\u00f3 de rentes en territori espanyol sense establiment permanent a partir de l\u20191 de gener de 2011, assegurant-se d\u2019aquesta manera la Hisenda P\u00fablica el cobrament del impost tot i que la persona es traslladi a l\u2019estranger.<\/p>\n<p>D\u2019entre les diferents rentes considerades obtingudes en el territori espanyol i que es troben regulades en l\u2019article 13 de la llei sobre el impost sobre la renda dels no residents (ara endavant L.IRNR), ens centrarem en els apartats g) i h), relatius a rentes diner\u00e0ries o en esp\u00e8cie derivades directa o indirectament, de b\u00e9ns immobles situats a Espanya o drets relatius a aquests i a les rentes imputades a les persones f\u00edsiques titular de b\u00e9ns immobles urbans situats en territori espanyol no afectes a activitats econ\u00f2miques respectivament.<\/p>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Tributacio_per_rentes_imputades_de_bens_immobles_urbans\"><\/span><strong>Tributaci\u00f3 per rentes imputades de b\u00e9ns immobles urbans<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>Suposem que una persona \u00e9s propiet\u00e0ria d\u2019un immoble urb\u00e0 situat a Espanya i que l\u2019empra pel seu \u00fas personal (\u00e9s a dir, el t\u00e9 buit o no est\u00e0 afecte a activitats econ\u00f2miques). Aquesta persona haur\u00e0 de sotmetre\u2019s al impost sobre la renda dels no residents i presentar el formulari 210 per la renda imputada relativa a aquests immobles.<\/p>\n<p>El c\u00e0lcul de la base imposable que correspondr\u00e0 a aquests rendiments es determina d\u2019acord amb la normativa de l\u2019IRPF. Per tant, es computar\u00e0 com renda la quantia que resulti d\u2019aplicar el % que correspongui sobre el valor cadastral de l\u2019immoble indicat en el rebut de l\u2019IBI, sent del 1,1% en els immobles, valor cadastral dels quals hagi estat revisat o modificat i hagi entrat en vigor en el per\u00edode impositiu o en el termini dels deu per\u00edodes impositius anteriors i del 2% en la resta de casos.<\/p>\n<p>Obtinguda la base imposable, aquesta quantia ser\u00e0 l\u2019import pel que es tributar\u00e0 despr\u00e9s d\u2019haver-se aplicat el tipus de gravamen corresponent, al no haver-hi deducci\u00f3 de cap tipus de despesa, excepte les deduccions per donatius, en els termes prevists en la Llei de l\u2019IRPF i en la Llei de r\u00e8gim fiscal de les entitats sense fins lucratius i dels incentius fiscals al mecenatge.<\/p>\n<p>Per altra banda, excepte que es disposa quelcom diferent s\u2019ent\u00e9n que l\u2019import de la base imposable es refereix a l\u2019any natural, minorant-se proporcionalment al nombre de dies de no haver estat titular durant la totalitat del per\u00edode mencionat.<\/p>\n<p>L\u2019altra q\u00fcesti\u00f3 important \u00e9s el tipus de gravamen que ha d\u2019aplicar-se per l\u2019obtenci\u00f3 d\u2019aquestes rentes fent-se una distinci\u00f3 des de l\u2019any 2015 entre els no residents de la UE (m\u00e9s Isl\u00e0ndia i Noruega) i els no residents de fora de la UE. En el primer cas, el tipus aplicable \u00e9s del 19% i en el segon cas \u00e9s del 24%.<\/p>\n<p>Finalment, per acabar amb aquest apartat, comentar que el termini per a la presentaci\u00f3 del model 210 per aquests rendiments, \u00e9s l\u2019any natural seg\u00fcent a la data de meritaci\u00f3 (31 de desembre), \u00e9s a dir, el model 210 corresponent a l\u2019exercici 2015 es podr\u00e0 presentar en termini voluntari m\u00e0xim fins el 31 de desembre de 2016.<\/p>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Tributacio_per_rendiments_derivats_del_lloguer\"><\/span><strong>Tributaci\u00f3 per rendiments derivats del lloguer <\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>Ara suposem que la mateixa persona que hem comentat anteriorment \u00e9s propiet\u00e0ria d\u2019un immoble situat a Espanya per\u00f2 que el t\u00e9 llogat. En aquest cas, al igual que en l\u2019anterior, la persona haur\u00e0 de sotmetre\u2019s a l\u2019impost sobre la renda dels no residents i omplir el model 210 pels rendiments obtinguts amb el lloguer.<\/p>\n<p>\u00c9s important tenir en compte que les rentes sotmeses a gravamen tributaran separadament, \u00e9s a dir, s\u2019haur\u00e0 de presentar un model 210 cada cop que es llogui l\u2019immoble, distingint entre si l\u2019arrendament \u00e9s total, aix\u00f2 \u00e9s, si es lloga durant tot l\u2019any o si \u00e9s parcial, \u00e9s a dir, nom\u00e9s es lloga en determinats per\u00edodes. A m\u00e9s, no ser\u00e0 possible compensar les p\u00e8rdues derivades del lloguer de determinats per\u00edodes amb els guanys d\u2019altres per\u00edodes.<\/p>\n<p>En aquest cas, el c\u00e0lcul de la base imposable es correspon amb l\u2019import \u00edntegre rebut per l\u2019arrendador, incloent tots els b\u00e9ns entregats amb l\u2019immoble, excloent l\u2019IVA. Per\u00f2 atenci\u00f3 perqu\u00e8 pels contribuents residents en un altre Estat de la UE, de l\u2019import de la base imposable es podran deduir les <a href=\"https:\/\/gmtaxconsultancy.com\/ca\/impostos\/despeses-deduir-dinmobles-irpf\/\">despeses previstes en la Llei de l\u2019IRPF <\/a><strong>\u00a0<\/strong>sempre que, es provi que es relacionen directament amb els rendiments obtinguts a Espanya i l\u2019exist\u00e8ncia d\u2019un vincle econ\u00f2mic directe i indissociable amb l\u2019activitat que a Espanya es realitza. Per poder-se deduir aquestes despeses, no ser\u00e0 necessari acompanyar a la declaraci\u00f3 de l\u2019impost un certificat de resid\u00e8ncia fiscal en l\u2019Estat de la UE corresponent expedit per les autoritats fiscals del mateix, per\u00f2 si que \u00e9s convenient tenir-lo per si fos requerit.<\/p>\n<p>Excepte quelcom diferent, s\u2019ent\u00e9n que l\u2019immoble es llogat durant tot l\u2019any, per\u00f2 en cas de que no sigui aix\u00ed, la base imposable es calcular\u00e0 tal i com s\u2019ha indicat en l\u2019apartat\u00a0 anterior, minorant-se proporcionalment pels mesos que l\u2019immoble hagi estat llogat. En la resta de casos, s\u2019haur\u00e0 de trobar la part proporcional de la renda imputada (l\u20191,1% en cas de revisi\u00f3 o modificaci\u00f3 del valor cadastral o el 2% en cas contrari).<\/p>\n<p>Obtinguda la base imposable, \u00e9s important con\u00e8xier el tipus de gravamen aplicable a aquestes situacions que torna a distingir a partir de l\u2019any 2015 entre els no residents de la UE (m\u00e9s Isl\u00e0ndia i Noruega) i els no residents fora de la UE. En el primer cas el tipus aplicable ser\u00e1 del 19% i en el segon del 24%.<\/p>\n<p>Aplicat el tipus de gravamen a la base imposable, obtindrem la quota tribut\u00e0ria a la ques podr\u00e1n aplicar-se dos tipus de deduccions:<\/p>\n<ul>\n<li>Les deduccions per donatius, en els termes prevists per la Llei de l\u2019IRPF i en la Llei de r\u00e8gim fiscal de les entitats sense fins lucratius i dels incentius fiscals dels mecenatge.<\/li>\n<li>Les retencions que s\u2019haguessin practicat sobre les rentes.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Per acabar amb aquest apartat, comentar que el termini per a la presentaci\u00f3 del model 210 per aquests tipus de rendiments \u00e9s trimestral, \u00e9s a dir, han de realitzar-se entre els primers vint diez naturals dels mesos d\u2019abril, juliol, octubre i gener (fins dia 15 per les domiciliacions banc\u00e0ries), referint-se a les rentes data de meritaci\u00f3 de les quals s\u2019engloba en el trimestre natural anterior. Per tant, per presentar el model 210 per exemple dels arrendaments del primer trimestre de l\u2019any (fins a mar\u00e7). tindrem fins al 20 d\u2019abril o 15 d\u2019abril si es fa a trav\u00e9s de domiciliaci\u00f3 banc\u00e0ria per poder presentar-lo.<\/p>\n<p>Si necessiteu m\u00e9s informaci\u00f3 sobre aquesta mat\u00e8ria o consell financer no dubteu en <a href=\"https:\/\/gmtaxconsultancy.com\/ca\/contacte\/\">contactar-nos<\/a>.<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Avui en el nostre article parlarem del impost sobre la renda dels no residents, que es defineix com aquell que grava l\u2019obtenci\u00f3 de rentes per part de persones estrangeres, centrant-nos en la modalitat del impost en qu\u00e8 els no residents actuen sense establiment permanent, \u00e9s a dir, en el model 210. Donada la import\u00e0ncia d\u2019aquest [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":775,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_et_pb_use_builder":"","_et_pb_old_content":"","_et_gb_content_width":"","footnotes":""},"categories":[133,706],"tags":[308,314,312,325],"class_list":["post-774","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-expatriats","category-finances","tag-model-210","tag-no-residents-ca","tag-presentacio-modelo-210","tag-renda-no-residents"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/gmtaxconsultancy.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/774","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/gmtaxconsultancy.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/gmtaxconsultancy.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/gmtaxconsultancy.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/gmtaxconsultancy.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=774"}],"version-history":[{"count":0,"href":"https:\/\/gmtaxconsultancy.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/774\/revisions"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/gmtaxconsultancy.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/media\/775"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/gmtaxconsultancy.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=774"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/gmtaxconsultancy.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=774"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/gmtaxconsultancy.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=774"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}