{"id":699,"date":"2016-10-08T12:55:08","date_gmt":"2016-10-08T12:55:08","guid":{"rendered":"http:\/\/www.gmtaxconsultancy.com\/?p=699"},"modified":"2024-10-07T10:35:18","modified_gmt":"2024-10-07T10:35:18","slug":"amortitzacio-vehicles-activitat-empresarial","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/gmtaxconsultancy.com\/ca\/impostos\/amortitzacio-vehicles-activitat-empresarial\/","title":{"rendered":"Deducci\u00f3 de vehicles afectes a activitat empresarial"},"content":{"rendered":"<p>Despr\u00e9s\u00a0del nostre article sobre\u00a0l&#8217;amortitzaci\u00f3 d&#8217;immobles en el qual vam explicar quines formes hi ha d&#8217;amortitzaci\u00f3 i com s&#8217;ha d&#8217;amortitzar una propietat, avui ens centrarem en analitzar l&#8217;amortitzaci\u00f3 de vehicles i de les seves <a href=\"https:\/\/gmtaxconsultancy.com\/ca\/impostos\/despeses-deduir-dinmobles-irpf\/\">despeses<\/a>, en quin percentatge i com estan afectes o no a l&#8217;activitat empresarial.<\/p>\n<div id=\"ez-toc-container\" class=\"ez-toc-v2_0_85 ez-toc-wrap-left counter-hierarchy ez-toc-counter ez-toc-white ez-toc-container-direction\">\n<div class=\"ez-toc-title-container\">\n<p class=\"ez-toc-title\" style=\"cursor:inherit\">\u00cdndice contenidos<\/p>\n<span class=\"ez-toc-title-toggle\"><a href=\"#\" class=\"ez-toc-pull-right ez-toc-btn ez-toc-btn-xs ez-toc-btn-default ez-toc-toggle\" aria-label=\"Toggle Table of Content\"><span class=\"ez-toc-js-icon-con\"><span class=\"\"><span class=\"eztoc-hide\" style=\"display:none;\">Toggle<\/span><span class=\"ez-toc-icon-toggle-span\"><svg style=\"fill: #999;color:#999\" xmlns=\"http:\/\/www.w3.org\/2000\/svg\" class=\"list-377408\" width=\"20px\" height=\"20px\" viewBox=\"0 0 24 24\" fill=\"none\"><path d=\"M6 6H4v2h2V6zm14 0H8v2h12V6zM4 11h2v2H4v-2zm16 0H8v2h12v-2zM4 16h2v2H4v-2zm16 0H8v2h12v-2z\" fill=\"currentColor\"><\/path><\/svg><svg style=\"fill: #999;color:#999\" class=\"arrow-unsorted-368013\" xmlns=\"http:\/\/www.w3.org\/2000\/svg\" width=\"10px\" height=\"10px\" viewBox=\"0 0 24 24\" version=\"1.2\" baseProfile=\"tiny\"><path d=\"M18.2 9.3l-6.2-6.3-6.2 6.3c-.2.2-.3.4-.3.7s.1.5.3.7c.2.2.4.3.7.3h11c.3 0 .5-.1.7-.3.2-.2.3-.5.3-.7s-.1-.5-.3-.7zM5.8 14.7l6.2 6.3 6.2-6.3c.2-.2.3-.5.3-.7s-.1-.5-.3-.7c-.2-.2-.4-.3-.7-.3h-11c-.3 0-.5.1-.7.3-.2.2-.3.5-.3.7s.1.5.3.7z\"\/><\/svg><\/span><\/span><\/span><\/a><\/span><\/div>\n<nav><ul class='ez-toc-list ez-toc-list-level-1 eztoc-toggle-hide-by-default' ><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-1\" href=\"https:\/\/gmtaxconsultancy.com\/ca\/impostos\/amortitzacio-vehicles-activitat-empresarial\/#Com_samortitzen_els_vehicles\" >Com s&#8217;amortitzen els vehicles?<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-2\" href=\"https:\/\/gmtaxconsultancy.com\/ca\/impostos\/amortitzacio-vehicles-activitat-empresarial\/#Deduccio_de_vehicles_afectes_a_activitat_empresarial\" >Deducci\u00f3 de vehicles afectes a activitat empresarial<\/a><ul class='ez-toc-list-level-3' ><li class='ez-toc-heading-level-3'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-3\" href=\"https:\/\/gmtaxconsultancy.com\/ca\/impostos\/amortitzacio-vehicles-activitat-empresarial\/#Deduccio_del_50_en_vehicles_dempresa\" >Deducci\u00f3 del 50% en vehicles d&#8217;empresa<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-3'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-4\" href=\"https:\/\/gmtaxconsultancy.com\/ca\/impostos\/amortitzacio-vehicles-activitat-empresarial\/#Deduccio_del_100_en_vehicles_afectats_totalment_per_lactivitat_empresarial\" >Deducci\u00f3 del 100% en vehicles afectats totalment per l&#8217;activitat empresarial<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-3'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-5\" href=\"https:\/\/gmtaxconsultancy.com\/ca\/impostos\/amortitzacio-vehicles-activitat-empresarial\/#Deduccio_de_les_despeses_del_vehicle\" >Deducci\u00f3 de les despeses del vehicle<\/a><ul class='ez-toc-list-level-4' ><li class='ez-toc-heading-level-4'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-6\" href=\"https:\/\/gmtaxconsultancy.com\/ca\/impostos\/amortitzacio-vehicles-activitat-empresarial\/#a_Deduccio_del_combustible\" >a. Deducci\u00f3 del combustible<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-4'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-7\" href=\"https:\/\/gmtaxconsultancy.com\/ca\/impostos\/amortitzacio-vehicles-activitat-empresarial\/#b_Deduccio_dels_peatges\" >b. Deducci\u00f3 dels peatges<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-4'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-8\" href=\"https:\/\/gmtaxconsultancy.com\/ca\/impostos\/amortitzacio-vehicles-activitat-empresarial\/#c_Deduccio_dels_parquings\" >c. Deducci\u00f3 dels p\u00e0rquings<\/a><\/li><\/ul><\/li><\/ul><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-9\" href=\"https:\/\/gmtaxconsultancy.com\/ca\/impostos\/amortitzacio-vehicles-activitat-empresarial\/#Deduccio_de_vehicles_usats\" >Deducci\u00f3 de vehicles usats<\/a><ul class='ez-toc-list-level-3' ><li class='ez-toc-heading-level-3'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-10\" href=\"https:\/\/gmtaxconsultancy.com\/ca\/impostos\/amortitzacio-vehicles-activitat-empresarial\/#Que_es_pot_amortitzar\" >Qu\u00e8 es pot amortitzar?<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-3'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-11\" href=\"https:\/\/gmtaxconsultancy.com\/ca\/impostos\/amortitzacio-vehicles-activitat-empresarial\/#Com_es_pot_amortitzar\" >Com es pot amortitzar?<\/a><\/li><\/ul><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-12\" href=\"https:\/\/gmtaxconsultancy.com\/ca\/impostos\/amortitzacio-vehicles-activitat-empresarial\/#Tractament_fiscal_del_leasing_del_vehicle_i_renting\" >Tractament fiscal del leasing del vehicle i renting<\/a><ul class='ez-toc-list-level-3' ><li class='ez-toc-heading-level-3'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-13\" href=\"https:\/\/gmtaxconsultancy.com\/ca\/impostos\/amortitzacio-vehicles-activitat-empresarial\/#Avantatge_fiscal_del_renting_sobre_larrendament_financer\" >Avantatge fiscal del renting sobre l&#8217;arrendament financer<\/a><\/li><\/ul><\/li><\/ul><\/nav><\/div>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Com_samortitzen_els_vehicles\"><\/span>Com s&#8217;amortitzen els vehicles?<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>Tal com vam veure en l&#8217;article de <a href=\"https:\/\/gmtaxconsultancy.com\/ca\/impostos\/amortizar-edificio-tablas-amortizacion\/\">Amortitzaci\u00f3 d&#8217;immobles<\/a>, la forma m\u00e9s comuna d&#8217;amortitzar un b\u00e9 \u00e9s mitjan\u00e7ant amortitzaci\u00f3 lineal i mitjan\u00e7ant l&#8217;\u00fas de les<a href=\"https:\/\/gmtaxconsultancy.com\/wp-content\/uploads\/2016\/09\/catala-Actualizacio\u0301n-Tablas-de-Amortizacio\u0301n-2015.2.pdf\"> taules d&#8217;amortitzaci\u00f3,<\/a> les quals estableixen un percentatge lineal m\u00e0xim i un per\u00edode m\u00e0xim d&#8217;amortitzaci\u00f3.<\/p>\n<table style=\"height: 211px;\" width=\"728\">\n<tbody>\n<tr>\n<td colspan=\"3\" width=\"405\"><strong>Elements de transport<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"236\"><strong>Tipus d&#8217;elements<\/strong><\/td>\n<td width=\"76\">Coeficient linial max.<\/td>\n<td width=\"94\">Per\u00edode d&#8217;anys max.<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"236\">Locomotores, vagons i equips de tracci\u00f3<\/td>\n<td width=\"76\">8%<\/td>\n<td width=\"94\">25<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"236\">Vaixells, aeronaus<\/td>\n<td width=\"76\">10%<\/td>\n<td width=\"94\">20<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"236\">Elements de transport intern<\/td>\n<td width=\"76\">10%<\/td>\n<td width=\"94\">20<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"236\"><strong>Elements de transport extern<\/strong><\/td>\n<td width=\"76\"><strong>16%<\/strong><\/td>\n<td width=\"94\"><strong>14<\/strong><\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td width=\"236\">Autocamions<\/td>\n<td width=\"76\">20%<\/td>\n<td width=\"94\">10<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n<p>Per poder considerar les despeses com dedu\u00efbles s&#8217;ha de\u00a0demostrar el seu \u00fas a l&#8217;activitat econ\u00f2mica de la societat i no a la seva vida privada. Aix\u00ed mateix \u00e9s un tipus de despesa que podr\u00e0 ser amortitzable en funci\u00f3 del seu grau d&#8217;afectaci\u00f3 de\u00a0l&#8217;activitat econ\u00f2mica.<\/p>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Deduccio_de_vehicles_afectes_a_activitat_empresarial\"><\/span>Deducci\u00f3 de vehicles afectes a activitat empresarial<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>La compra d&#8217;un vehicle per part d&#8217;una societat \u00e9s una adquisici\u00f3 que es considera com un immobilitzat material i en el moment de les deduccions fiscals se sol presentar certa controv\u00e8rsia sobre l&#8217;\u00fas que se li d\u00f3na a dit vehicle, ja que<strong> \u00fanicament es podria beneficiar de certa amortitzaci\u00f3 en funci\u00f3 de si est\u00e0 afecte a activitat econ\u00f2mica.<\/strong><\/p>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Deduccio_del_50_en_vehicles_dempresa\"><\/span>Deducci\u00f3 del 50% en vehicles d&#8217;empresa<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>Del b\u00e9 immobilitzat que s&#8217;usa en tot o part del desenvolupament de les activitats empresarials se&#8217;n\u00a0poden deduir <span style=\"text-decoration: underline;\"><strong>LES DESPESES\u00a0RELACIONADES AMB ELS MATEIXOS!<\/strong><\/span>, quan es tractin de vehicles autom\u00f2bils de turisme i els seus remolcs, ciclomotors i motocicletes, un 50%, ja que es presumeixen afectats al desenvolupament de l&#8217;activitat professional en una proporci\u00f3 del 50% (Consulta Vinculant V1930-05.)<\/p>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Deduccio_del_100_en_vehicles_afectats_totalment_per_lactivitat_empresarial\"><\/span><strong>Deducci\u00f3 del 100% en vehicles afectats totalment per l&#8217;activitat empresarial<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>No obstant aix\u00f2, hi ha certes ocasions en qu\u00e8 es pot pressuposar que els vehicles estan afectats al 100% per l&#8217;activitat empresarial i, per tant, es pot deduir el 100% de la quota d&#8217;IVA de la seva adquisici\u00f3 i de les despeses de manteniment, reparacions, aparcaments, combustibles i peatges. Per poder aplicar aquesta deducci\u00f3 cal aportar les proves necess\u00e0ries que impliquin el vehicle en el desenvolupament intr\u00ednsec de l&#8217;activitat, com ara tiquets de p\u00e0rquing, parts de treball, sistemes de rastreig de certs vehicles, etc.<br \/>\nEs podr\u00e0 deduir el 100% en les seg\u00fcents circumst\u00e0ncies:<\/p>\n<ul>\n<li>Els utilitzats en la prestaci\u00f3 de serveis de transport de viatgers mitjan\u00e7ant contraprestaci\u00f3.<\/li>\n<li>Els utilitzats en la prestaci\u00f3 de serveis d\u2019ensenyament de conductors o pilots mitjan\u00e7ant contraprestaci\u00f3.<\/li>\n<li>Els utilitzats en els despla\u00e7aments professionals dels representants o agents comercials.<\/li>\n<li>Els utilitzats pels seus fabricants en la realitzaci\u00f3 de proves, assajos, demostracions o en la promoci\u00f3 de vendes.<\/li>\n<li>Els utilitzats en serveis de vigil\u00e0ncia.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Tamb\u00e9 cal tenir en compte que si un vehicle \u00e9s utilitzat pel comercial de l&#8217;empresa, tamb\u00e9 es podr\u00e0 deduir el 100% de les quotes d&#8217;IVA, tal com s\u2019especifica en la Llei 37\/1992.<\/p>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Deduccio_de_les_despeses_del_vehicle\"><\/span><strong>Deducci\u00f3 de les despeses del vehicle<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>Les despeses relacionades amb l\u2019\u00fas del vehicle, tal com hem esmentat anteriorment, es poden amortitzar tamb\u00e9, sempre que es puguin demostrar i es demostri la seva afectaci\u00f3 exclusiva a la realitzaci\u00f3 de l&#8217;activitat econ\u00f2mica. Les m\u00e9s importants s\u00f3n les seg\u00fcents:<\/p>\n<h4><span class=\"ez-toc-section\" id=\"a_Deduccio_del_combustible\"><\/span><strong>a. Deducci\u00f3 del combustible<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h4>\n<p>La DGT (Direcci\u00f3 General de Tributs) ha desvinculat la deducci\u00f3 de l&#8217;IVA per l&#8217;adquisici\u00f3 del vehicle de la deducci\u00f3 del combustible que es far\u00e0 servir en l&#8217;activitat empresarial i, per tant, encara que ens dedu\u00efm el 50% de l&#8217;IVA del vehicle, es pot arribar a deduir fins al 100% del combustible.<\/p>\n<h4><span class=\"ez-toc-section\" id=\"b_Deduccio_dels_peatges\"><\/span><strong>b. Deducci\u00f3 dels peatges<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h4>\n<p>Les despeses de peatge que es produeixen durant l&#8217;activitat empresarial s&#8217;han de poder justificar, i per aix\u00f2 no s\u00f3n suficients els tiquets recollits a l\u2019estaci\u00f3 de peatge, ja que poden presentar manca d\u2019informaci\u00f3. Per poder deduir les despeses de peatge, el m\u00e9s recomanable seria l\u2019\u00fas del telepeatge V\u00eda-T, ja que posteriorment es poden sol\u00b7licitar les factures completes.<\/p>\n<h4><span class=\"ez-toc-section\" id=\"c_Deduccio_dels_parquings\"><\/span><strong>c. Deducci\u00f3 dels p\u00e0rquings<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h4>\n<p>En el cas dels p\u00e0rquings passa una cosa similar, ja que no se solen acceptar com a prova els tiquets de zona blava. El que s\u00ed que es pot tenir en compte s\u00f3n les factures que es sol\u00b7licitin si es tracta d\u2019un p\u00e0rquing p\u00fablic o privat.<\/p>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Deduccio_de_vehicles_usats\"><\/span><strong>Deducci\u00f3 de vehicles usats<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>L&#8217;amortitzaci\u00f3 de vehicles de segona m\u00e0, considerats com a elements patrimonials de l&#8217;immobilitzat material adquirits usats, es regula al RD 1777\/2004, de 30 de juliol, pel qual s&#8217;aprova el Reglament de l&#8217;Impost sobre Societats.<\/p>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Que_es_pot_amortitzar\"><\/span><strong>Qu\u00e8 es pot amortitzar?<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>S&#8217;amortitzar\u00e0 fins al resultant de multiplicar per 2 la quantitat derivada d\u2019aplicar el coeficient d&#8217;amortitzaci\u00f3 lineal m\u00e0xim, que se situa en un 16%, tal com es pot observar a les taules d&#8217;amortitzaci\u00f3 anteriorment esmentades. Per tant, es pot amortitzar el 32%.<\/p>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Com_es_pot_amortitzar\"><\/span><strong>Com es pot amortitzar?<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>Si es coneix el preu d\u2019adquisici\u00f3, s\u2019utilitzar\u00e0 per al c\u00e0lcul del coeficient d\u2019amortitzaci\u00f3 lineal m\u00e0xim. Per tant, cada any es pot amortitzar el 16% anual com a m\u00e0xim sobre el valor inicial del cotxe.<br \/>\nSi, per contra, no es coneix el preu d&#8217;adquisici\u00f3 o cost de producci\u00f3 original, s\u2019hauria de determinar mitjan\u00e7ant p\u00e8rit.<\/p>\n<h2><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Tractament_fiscal_del_leasing_del_vehicle_i_renting\"><\/span><strong>Tractament fiscal del leasing del vehicle i renting<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n<p>Quan s&#8217;adquireix un vehicle, com en els casos anteriors, augmenta el patrimoni, ja que el b\u00e9 passa a formar part de l&#8217;immobilitzat de l&#8217;empresa. Aix\u00f2 no succeeix quan s\u2019utilitza un vehicle mitjan\u00e7ant leasing o renting:<\/p>\n<ul>\n<li><strong>Leasing<\/strong>: \u00c9s un lloguer amb opci\u00f3 de compra i, per tant, el b\u00e9 no passa a l&#8217;actiu de l&#8217;empresa mentre no s&#8217;exerceixi l&#8217;opci\u00f3 de compra. D&#8217;altra banda, en aquesta definici\u00f3, es pot trobar l&#8217;adquisici\u00f3 de vehicles amb arrendament financer, en el qual cas els elements s\u00ed que es registrarien a l&#8217;actiu.<\/li>\n<li><strong>Renting<\/strong>: \u00c9s un arrendament sense opci\u00f3 de compra, de manera que el vehicle mai es considerar\u00e0 actiu de l&#8217;empresa. Tamb\u00e9 cal tenir en compte que el preu del renting sol ser m\u00e9s elevat, ja que no nom\u00e9s inclou el lloguer del vehicle, sin\u00f3 tamb\u00e9 les despeses relacionades com manteniment, reparacions, asseguran\u00e7a, etc.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Pel que fa al tractament en l\u2019Impost sobre la Renda de les Persones F\u00edsiques, no s\u2019admet l\u2019afectaci\u00f3 parcial, \u00e9s a dir, no podran ser dedu\u00efbles aquells vehicles que s&#8217;utilitzin, mitjan\u00e7ant leasing o renting, simult\u00e0niament per a activitats privades i econ\u00f2miques.<\/p>\n<h3><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Avantatge_fiscal_del_renting_sobre_larrendament_financer\"><\/span><strong>Avantatge fiscal del renting sobre l&#8217;arrendament financer<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n<p>El renting es considera una despesa simple d&#8217;activitat empresarial, a difer\u00e8ncia del leasing, que t\u00e9 una fiscalitat complexa per la seva afectaci\u00f3 en el balan\u00e7 de l&#8217;actiu i el passiu de les empreses. A causa d\u2019aix\u00f2, les empreses poden arribar a deduir fins al 100% de les quotes mensuals del renting en l\u2019Impost sobre Societats, aix\u00ed com l&#8217;IVA, que tamb\u00e9 es podr\u00e0 deduir en la seva totalitat, sempre que tingui un \u00fas exclusiu empresarial.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Despr\u00e9s\u00a0del nostre article sobre\u00a0l&#8217;amortitzaci\u00f3 d&#8217;immobles en el qual vam explicar quines formes hi ha d&#8217;amortitzaci\u00f3 i com s&#8217;ha d&#8217;amortitzar una propietat, avui ens centrarem en analitzar l&#8217;amortitzaci\u00f3 de vehicles i de les seves despeses, en quin percentatge i com estan afectes o no a l&#8217;activitat empresarial. Com s&#8217;amortitzen els vehicles? Tal com vam veure en [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":695,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_et_pb_use_builder":"","_et_pb_old_content":"<p>Despr\u00e9s\u00a0del nostre article sobre\u00a0l'amortitzaci\u00f3 d'immobles en el qual vam explicar quines formes hi ha d'amortitzaci\u00f3 i com s'ha d'amortitzar una propietat, avui ens centrarem en analitzar l'amortitzaci\u00f3 de vehicles i de les seves despeses, en quin percentatge i com estan afectes o no a l'activitat empresarial.<\/p><h2>1. Com s'amortitzen els vehicles?<\/h2><p>Tal com vam veure en l'article de <a href=\"https:\/\/gmtaxconsultancy.com\/ca\/impostos\/amortizar-edificio-tablas-amortizacion\/\">Amortitzaci\u00f3 d'immobles<\/a>, la forma m\u00e9s comuna d'amortitzar un b\u00e9 \u00e9s mitjan\u00e7ant amortitzaci\u00f3 lineal i mitjan\u00e7ant l'\u00fas de les<a href=\"https:\/\/gmtaxconsultancy.com\/wp-content\/uploads\/2016\/09\/catala-Actualizacio\u0301n-Tablas-de-Amortizacio\u0301n-2015.2.pdf\"> taules d'amortitzaci\u00f3,<\/a> les quals estableixen un percentatge lineal m\u00e0xim i un per\u00edode m\u00e0xim d'amortitzaci\u00f3.<\/p><table style=\"height: 211px;\" width=\"728\"><tbody><tr><td colspan=\"3\" width=\"405\"><strong>Elements de transport<\/strong><\/td><\/tr><tr><td width=\"236\"><strong>Tipus d'elements<\/strong><\/td><td width=\"76\">Coeficient linial max.<\/td><td width=\"94\">Per\u00edode d'anys max.<\/td><\/tr><tr><td width=\"236\">Locomotores, vagons i equips de tracci\u00f3<\/td><td width=\"76\">8%<\/td><td width=\"94\">25<\/td><\/tr><tr><td width=\"236\">Vaixells, aeronaus<\/td><td width=\"76\">10%<\/td><td width=\"94\">20<\/td><\/tr><tr><td width=\"236\">Elements de transport intern<\/td><td width=\"76\">10%<\/td><td width=\"94\">20<\/td><\/tr><tr><td width=\"236\"><strong>Elements de transport extern<\/strong><\/td><td width=\"76\"><strong>16%<\/strong><\/td><td width=\"94\"><strong>14<\/strong><\/td><\/tr><tr><td width=\"236\">Autocamions<\/td><td width=\"76\">20%<\/td><td width=\"94\">10<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><p>\u00a0<\/p><p>Per poder considerar les despeses com dedu\u00efbles s'ha de\u00a0demostrar el seu \u00fas a l'activitat econ\u00f2mica de la societat i no a la seva vida privada. Aix\u00ed mateix \u00e9s un tipus de despesa que podr\u00e0 ser amortitzable en funci\u00f3 del seu grau d'afectaci\u00f3 de\u00a0l'activitat econ\u00f2mica.<\/p><h2>2. Deducci\u00f3 de vehicles afectes a activitat empresarial<\/h2><p>La compra d'un vehicle per part d'una societat \u00e9s una adquisici\u00f3 que es considera com un immobilitzat material i en el moment de les deduccions fiscals se sol presentar certa controv\u00e8rsia sobre l'\u00fas que se li d\u00f3na a dit vehicle, ja que<strong> \u00fanicament es podria beneficiar de certa amortitzaci\u00f3 en funci\u00f3 de si est\u00e0 afecte a activitat econ\u00f2mica.<\/strong><\/p><h3>2.1. Deducci\u00f3 del 50% en vehicles d'empresa<\/h3><p>Del b\u00e9 immobilitzat que s'usa en tot o part del desenvolupament de les activitats empresarials se'n\u00a0poden deduir <span style=\"text-decoration: underline;\"><strong>LES DESPESES\u00a0RELACIONADES AMB ELS MATEIXOS!<\/strong><\/span>, quan es tractin de vehicles autom\u00f2bils de turisme i els seus remolcs, ciclomotors i motocicletes, un 50%, ja que es presumeixen afectats al desenvolupament de l'activitat professional en una proporci\u00f3 del 50% (Consulta Vinculant V1930-05.)<\/p><h3>2.2. Deducci\u00f3 del 100% en vehicles afectats totalment per l'activitat empresarial<\/h3><p>Tanmateix hi ha certes ocasions en qu\u00e8 els vehicles es poden presumir afectats per l'activitat empresarial en un 100% i per tant <strong>es pot deduir el 100%<\/strong> de la quota d'IVA de la seva adquisici\u00f3 i de les despeses de manteniment, reparacions, aparcaments, combustibles i peatges. Per poder aplicar aquesta deducci\u00f3 cal aportar les proves necess\u00e0ries que impliquin al vehicle en el desenvolupament intr\u00ednsec de l'activitat, com tiquets de p\u00e0rquing, factures\u00a0de treball, sistemes de rastreig de certs vehicles, etc<\/p><p>Es podr\u00e0 deduir el 100% en les seg\u00fcents <strong>circumst\u00e0ncies<\/strong>:<br \/>a. Els utilitzats en la prestaci\u00f3 de serveis de transport de viatgers mitjan\u00e7ant contraprestaci\u00f3.<br \/>b. Els vehicles mixtos.<br \/>c. Els utilitzats en la prestaci\u00f3 de serveis d'ensenyament de conductors o pilots mitjan\u00e7ant contraprestaci\u00f3.<br \/>d. Els utilitzats en els despla\u00e7aments professionals dels representants o agents comercials.<br \/>e. Els utilitzats pels seus fabricants en la realitzaci\u00f3 de proves, assajos, demostracions o en la promoci\u00f3 de vendes.<br \/>f. Els utilitzats en serveis de vigil\u00e0ncia.<\/p><p>Tamb\u00e9 hem de tenir en compte que si un vehicle \u00e9s utilitzat pel comercial de l'empresa tamb\u00e9 podr\u00e0 deduir-se el 100% de les quotes d'IVA, tal com s'especifica a la <strong>Llei 37\/1992<\/strong><\/p><h3>2.3. Deducci\u00f3 de les despeses del vehicle<\/h3><p>Les despeses relacionades amb l'\u00fas del vehicle, com hem dit anteriorment, poden amortitzar tamb\u00e9 sempre i quan es pugui <strong>demostrar<\/strong> la seva afectaci\u00f3 exclusiva a la realitzaci\u00f3 de l'activitat econ\u00f2mica. Els m\u00e9s importants s\u00f3n els seg\u00fcents:<\/p><h4>a. Deducci\u00f3 del combustible<\/h4><p>La DGT (Direcci\u00f3 General de Tributs) ha desvinculat la deducci\u00f3 de l'IVA per l'adquisici\u00f3 del vehicle de la deducci\u00f3 del combustible que es vagi a emprar en l'activitat empresarial i, per tant, encara que ens dedu\u00efm el 50% de l'IVA del vehicles, podem arribar-nos a deduir fins al 100% del combustible.<\/p><h4>b. Deducci\u00f3 dels peatges<\/h4><p>Les despeses de peatge que es produeixen durant l'activitat empresarial han de poder justificar-se i per aix\u00f2 no s\u00f3n suficients els tiquets recollits a l'estaci\u00f3 de peatge, ja que poden manifestar falta d'informaci\u00f3. Per poder deduir les despeses de peatge el m\u00e9s recomanable seria l'\u00fas del tele peatge Via-T ja que posteriorment poden sol\u00b7licitar-se les factures completes.<\/p><h4>c. Deducci\u00f3 dels p\u00e0rquings<\/h4><p>En el cas dels p\u00e0rquings passa una cosa similar, ja que no se sol acceptar com a prova tiquets de zona blava. El que si es pot tenir en compte s\u00f3n\u00a0les factures que se sol\u00b7licitin si es tracta d'un p\u00e0rquing p\u00fablic o privat.<\/p><h2>3. Deducci\u00f3 de vehicles usats<\/h2><p>L'amortitzaci\u00f3 de vehicles de segona m\u00e0, considerats com a elements patrimonials de l'immobilitzat material que s'adquireixen\u00a0usats, es regula en el <strong>RD 1777\/2004, de 30 de juliol<\/strong>, pel qual s'aprova el Reglamenti de l'Impost sobre Societats.<\/p><h3>3.1. Qu\u00e8 es pot amortitzar?<\/h3><p>S'ha d'amortitzar fins el resultant de multiplicar per 2 la quantitat derivada d'aplicar el coeficient d'amortitzaci\u00f3 lineal m\u00e0xim, el qual\u00a0se situa en un 16%, tal com podem observar en les taules d'amortitzaci\u00f3 anteriorment citades. Per tant es pot amortitzar el 32%.<\/p><h3>3.2. Com es pot amortitzar?<\/h3><p>- Si es coneix el preu d'adquisici\u00f3 es far\u00e0 servir per al c\u00e0lcul del <strong>coeficient d'amortitzaci\u00f3 lineal m\u00e0xim.<\/strong> Per tant, cada any podem amortitzar el 16% anual com a m\u00e0xim sobre el valor inicial del cotxe.<br \/>- Si per contra no es coneix el <strong>preu d'adquisici\u00f3 o cost de producci\u00f3 originari<\/strong> s'hauria de determinar mitjan\u00e7ant <strong>perit<\/strong>.<\/p><h2>4. Tractament fiscal del leasing i renting d'un vehicle<\/h2><p>Quan s'adquireix un vehicle, com en els casos anteriors, augmenta el patrimoni ja que el b\u00e9 passa a formar part de l'immobilitzat de l'empresa. Aix\u00f2 no succeeixen quan es fa servir un vehicle mitjan\u00e7ant leasing o renting:<br \/>\u2022 <strong>Leasing<\/strong>: \u00e9s un lloguer amb opci\u00f3 a compra i per tant el b\u00e9 no passa a l'actiu de l'empresa mentre aquest no passi a l'opci\u00f3 de compra. D'altra banda ens podem trobar en aquesta definici\u00f3 l'adquisici\u00f3 de vehicles amb arrendament financer, en aquest cas els elements s\u00ed es registrarien en l'actiu.<br \/>\u2022 <strong>Renting<\/strong>: \u00e9s un arrendament i no hi ha opci\u00f3 a compra, amb la qual cosa el vehicle mai es considerar\u00e0 actiu de l'empresa. Hem de tenir tamb\u00e9 en compte que el preu del r\u00e8nting sol ser m\u00e9s elevat ja que no nom\u00e9s s'inclou el lloguer del vehicle en si, sin\u00f3 tamb\u00e9 les despeses relacionades com manteniment, reparacions ...<\/p><p>Pel que fa al tractament en l'Impost sobre la Renda de les Persones F\u00edsiques no s'admet l'afectaci\u00f3 parcial, \u00e9s a dir que no poden ser dedu\u00efbles aquells vehicles que es facin servir, mitjan\u00e7ant leasing o renting, simult\u00e0niament per a activitats privades i econ\u00f2miques.<\/p><h3>4.1. Avantatge fiscal del renting sobre l'arrendament financer<\/h3><p>El r\u00e8nting es considera una simple despesa d'activitat empresarial, a difer\u00e8ncia del leasing\u00a0que t\u00e9 una fiscalitat complexa per la seva afectaci\u00f3 en el balan\u00e7 de l'actiu i el passiu de les empreses. A causa d'aix\u00f2 les empreses es poden arribar a deduir fins al 100% de les quotes mensuals del seu\u00a0r\u00e8nting en l'Impost sobre Societats aix\u00ed com en l'IVA que tamb\u00e9 es pot deduir en la seva totalitat, sempre que tingui un \u00fas exclusiu empresarial.<\/p><p>En l'actualitat Madrid i Catalunya s\u00f3n les comunitats on s'est\u00e0 apostant m\u00e9s per l'opci\u00f3 de renting.<\/p><p>Si teniu qualsevol consulte sobre aquest tema o necessiteu ajuda fiscal no dubteu en <a href=\"https:\/\/gmtaxconsultancy.com\/ca\/contacte\/\">contactar-nos<\/a>.<\/p>","_et_gb_content_width":"","footnotes":""},"categories":[48],"tags":[262,258,260],"class_list":["post-699","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-impostos","tag-activitat-economica","tag-amortitzacio","tag-amortitzacio-vehicles"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/gmtaxconsultancy.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/699","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/gmtaxconsultancy.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/gmtaxconsultancy.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/gmtaxconsultancy.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/users\/2"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/gmtaxconsultancy.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=699"}],"version-history":[{"count":2,"href":"https:\/\/gmtaxconsultancy.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/699\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":18208,"href":"https:\/\/gmtaxconsultancy.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/699\/revisions\/18208"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/gmtaxconsultancy.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/media\/695"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/gmtaxconsultancy.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=699"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/gmtaxconsultancy.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=699"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/gmtaxconsultancy.com\/ca\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=699"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}